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美國證券交易委員會徽標





               June 1, 2023

David Hsu
首席執行官
SolarMax 科技公司
    3080 12th Street
加利福尼亞州里弗賽德 92507

                            Re: SolarMax
科技公司
                              Amendment No. 3 to
表格 S-1 上的註冊聲明
                              Filed December 23,
2022
                              File No. 333-266206

親愛的 David Hsu：

我們已經審查了您修改後的註冊聲明，並已收到
以下
評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您向我們提供
信息所以我們
可能更好地理解你的披露。

請通過修改您的註冊信息來回復這封信
聲明並提供
要求的信息。如果您認為我們的評論不適用於您的
事實和
情況或認為修正案不合適，請告知
我們在你身上為什麼
迴應。

在審查了您的註冊聲明的任何修改後，
你的信息
為了迴應這些評論，我們可能會有其他評論。
除非我們注意到
否則，我們提及的先前評論就是我們中的評論
2023 年 1 月 12 日的信。

5月2日提交的S-1表格註冊聲明的第5號修正案，
2023

管理層對財務狀況的討論和分析
運營結果
關鍵會計政策
長期資產和商譽減值，第93頁

  1.                          We note your disclosure
根據你的年度減值測試，你確定了
                            estimated fair value of
我們的中國申報單位大大超過其賬面價值，以及
                            that there was no
截至2022年12月31日和2021年12月31日止年度的減值損失。我們
                            further note your
在第 87 頁披露您與 SPIC 沒有待處理的協議或
                            any other customer for
截至2022年12月31日的年度內您的中國分部以及
                            continuing through the
儘管中國已經放寬了招股説明書的日期
                            zero tolerance policy.
鑑於你在中國缺乏收入和持續虧損
David Hsu
SolarMax 科技公司
June 1, 2023
第 2 頁
細分市場和未來缺少客户協議，請進一步描述
對我們來説，結果
你的損傷測試以及管理層如何確定
的公允價值
其中國申報單位大大超過其賬面價值。在
提供你的迴應，
請重點説明使用的所有重要假設，包括如何
公司已考慮
前面提到的得出結論的負面趨勢。
合併財務報表附註
7。其他應收賬款和流動資產，淨額，第 F-32 頁

2。我們注意到，截至12月31日，您的資本化合併成本為390,529美元，
2022年。我們注意到
SPAC 合併於 2022 年 4 月終止。請向我們澄清
這些的本質
資本化成本以及您如何確定資本化是否合適
這樣的費用是
   December 31, 2022.
18。所得税，第 F-51 頁

3.我們在第 F-52 頁上註明了您的税率對賬表。請澄清
為了我們和你的
歸檔恢復準備金調整細列項目的性質。在
另外，請澄清
我們是根據美國公認會計原則記錄此項的依據。
你可以致電 202-551-3891 與 Ameen Hamady 聯繫，也可以致電 Jennifer Monick
202-551-3295
如果您對財務報表的評論有疑問，以及
相關的
事情。請致電 202-551-3329 與 Ronald Alper 聯繫，或致電 Pam Long
202-551-3765 with any
其他問題。



                               Sincerely,
名字姓氏 David Hsu
                               Division of
公司財務
公司名稱SolarMax Technology, Inc.
                               Office of Real
房地產與建築
2023 年 6 月 1 日第 2 頁
抄送：阿舍爾·列維茨基
名字姓氏