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通過EDGAR

證券交易委員會

公司財務部

房地產與建造業辦公室

100 NE F街

華盛頓，特區。20549

美國

注意：	Ameen Hamady
	Kristina Marrone
	Kibum Park
	Pam 開多

關於：

明盛集團控股有限公司

修正案一，註冊聲明書F-1表格

提交日期為2023年9月22日

文件號碼333-272861

女士們，先生們：

我們特此提交明盛集團控股有限公司（以下簡稱“公司”）對美國證券交易委員會（以下簡稱“SEC”）工作人員（以下簡稱“工作人員”）於2023年10月6日的來信所述SEC工作人員對公司修正案一、註冊聲明書F-1表格（以下簡稱“註冊聲明書”）進行的評論的響應。

為方便工作人員，本函件中含工作人員發出的意見，緊隨之為公司的回覆。除非上下文另有説明，否則本函件中“我們”、“我們的”指公司分組情況。

F-1表格登記聲明

募集資金用途，第46頁

1.選舉作為董事的四位被提名人，其名稱在附加的代理聲明中列出，其任期將在2025年的股東年會上到期且在其繼任者被選舉和被確認前擔任董事。

我們注意到您對我們以前評論的修正案。請進一步修訂此部分，以明確指出您打算用本次發行的收益償還哪些借款。如果其中任何借款是在過去一年內進入的，請還描述對這些借款所用途的需求。請參閲20-F表格的項目3.C.4。

迴應：公司謹遵工作人員的意見，並修改第46頁的披露，以具體披露公司打算用本次發行的收益償還哪些借款及各借款的金額。公司確認，披露的每筆借款均用於在工程初期結算分包費用和材料成本，如在招股書第46頁所披露的。公司謹表示貸款1、2、3、8和9均在過去一年內負債。借款用於在項目初期結算分包費用和材料成本，如在招股書第46頁所述。

4.合同資產，F-20頁

2.	請確認公司截至2023年3月31日是否存在任何合同負債。如果有，請擴展披露，包括有關每一期的合同負債餘額，以及在每一期開始時納入合同負債中的營業收入金額，如ASC 606-10-50-8所要求。將合同負債餘額單獨列示在財務報表的資產負債表上。請參見 ASC 606-10-45-1。

迴應：公司謹遵工作人員的意見，並確認公司截至2023年3月31日和2022年3月31日均未存在任何合同負債。

美國證券交易委員會

2023年10月17日

第2頁

* * * * *

公司特此通知或承認工作人員，公司對申報中的披露內容足夠和準確負責。

如需進一步評論或需要更多信息，或在與本次提交有關的任何問題上，請致電下文或通過上述電子郵件地址和傳真號碼與下文聯繫：(416) 477-6031，聯繫人：Daniel D. Nauth

	謹此敬禮，

	/s/ Daniel D. Nauth
	Daniel D. Nauth

抄送：

Chi Ming Lam首席執行官

明成集團控股有限公司