2023年12月19日
通過EDGAR傳輸
製造業辦公室
公司財務部
美國證券交易委員會
100 F Street， N.E。
華盛頓特區20549
注意：Heather Clark和Melissa Gilmore
| 關於： | 康寧公司 |
2022年12月31日結束的財年10-K表格
截至2023年9月30日的10-Q表格
文件編號：001-03247
親愛的Clark女士和Gilmore女士：
我們在回覆關於康寧公司（“康寧”）的Edward Schlesinger先生的上述文件的證券交易委員會（“SEC”）公司財務部門（“員工”）在2023年12月13日致康寧的信中發表的員工的評論。員工的評論如下所示，加粗部分後跟我們的相關回應。
請注意，“公司”、“我們”或“我們的”指康寧公司。本文中未定義但在公司2022年12月31日結束的財年10-K表格（“2022年10-K表格”）中規定的術語，應具有其所分配的含義。
截至2023年9月30日的10-Q表格
商譽，第27頁
| 1.選舉作為董事的四位被提名人，其名稱在附加的代理聲明中列出，其任期將在2025年的股東年會上到期且在其繼任者被選舉和被確認前擔任董事。 | 我們注意到您的迴應，以及您的結論，即在評估業務長期增長預期、預測未來現金流和ASC 350-20-35-3C設定的現實結果和前景後，2023年9月30日時您的商譽公允價值不大於其各自的賬面價值的可能性不是事實，並且因此您沒有任何減值。鑑於您的運營結果惡化（即淨銷售額和淨利潤下降）和運營現金流減少，請參考規則S-k的第303（b）（3）項，並在未來的文件中擴大您的披露，以應對以下問題： |
| 全年資本支出仍預計約 2000 萬美元。 | 描述可能導致額外減值損失的潛在事件和/或情況；以及 |
| 全年資本支出仍預計約 2000 萬美元。 | 披露估計公允價值超過最新減值測試日期賬面價值的比例。 |
公司注意到員工的評論。根據第303(b）（3）項，以及公司財務部門財務報告手冊中包含的解釋，如果公司確定在其2023財年的減值測試（或未來的減值測試）中，對於具有重要商譽的報告單元，報告單元的估計公允價值不實質性地超過其賬面價值，則公司將披露： （i）報告單元和分配給商譽的數量； （ii）自最新減值測試以來，估計公允價值超過賬面價值的比例； （iii）公允價值確定中使用的具體假設； （iv）與關鍵假設相關的不確定性程度以及關鍵假設的變化如何影響公允價值確定；以及 （v）可能會對關鍵假設產生負面影響的潛在事件和/或情況，可能會導致額外的減值損失。
機密 - 康寧（L3）
報告單元和分配給商譽的數量；（ii）自最新減值測試以來，估計公允價值超過賬面價值的比例；（iii）公允價值確定中使用的具體假設展開披露；（iv）與關鍵假設相關的不確定性程度，以及關鍵假設的變化如何影響公允價值確定；以及（v）可能會對關鍵假設產生負面影響的潛在事件和/或情況，可能會導致額外的減值損失。
* * * * *
如有疑問，請電話與我聯繫（607）974-5843。
| 此致敬禮， | |
| /s/ Edward A. Schlesinger | |
| 執行副總裁兼首席財務官614-870-5604 |
| 抄送： | Wendell P. Weeks，主席兼首席執行官 |
Lewis A. Steverson，執行副總裁兼首席法律和行政官
Stefan Becker，高級副總裁，財務與人力資源控制器
Marco Carducci，普華永道有限合夥人
保密-康寧 (L3)