ASC 825-10要求對 金融工具的公允價值進行某些披露。公允價值定義為在衡量日市場參與者之間的有序交易中出售資產或為轉移 負債而獲得的價格。三級公允價值層次結構優先考慮用於衡量公允價值的輸入 。層次結構要求實體最大限度地使用可觀察的輸入，並最大限度地減少使用 不可觀察的輸入。用於衡量公允價值的三個投入水平如下：

除非另有披露，否則 公司金融工具的公允價值，包括現金、應收賬款、預付款和其他流動資產、應付賬款、 遞延收入、應付關聯方的應計負債、短期銀行貸款和應付税款，近似於其短期到期日的記錄價值 。公司確定，長期負債的賬面價值接近其當前 的價值，因為適用的利率反映了可比金融工具的當前報價市場收益率。

應收賬款按原始發票金額減去無法收回賬款的估計備抵額進行確認和入賬 。公司根據個人賬户分析和歷史收款趨勢確定 個可疑賬户的準備金是否充足。2016年6月，財務會計準則委員會發布了ASU第2016-13號， “金融工具——信用損失（主題326）：金融工具信用損失的衡量”，該文件要求 公司通過淨收入 來衡量和確認持有但未按公允價值入賬的金融資產的預期信用損失。公司採用了自2022年10月1日起生效的該指導方針。公司根據管理層對個人風險敞口具體損失的最佳估計，以及對收款歷史趨勢的條款，設立了可疑應收賬款準備金。 準備金記入應收賬款餘額，相應的費用記錄在 收入和綜合收益的合併報表中。在管理層 確定收款可能性不大之後，拖欠的賬户餘額將從可疑賬户備抵中註銷。在截至2023年3月31日和2022年3月31日的六個月中，美元13,901和 $11,571 分別從應收賬款中註銷。無法收回的餘額備抵金為美元29,903和 $92,086分別截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日。

預付款和其他資產主要包括 預付租金、預付服務費、因購買未收到或未提供的商品或服務而向供應商提供的預付款、向第三方提供的貸款 、向客户支付的保證金和向員工提供的預付款。根據相應協議的條款，預付款和其他資產被歸類為 流動資產或非流動資產。這些預付款是無擔保的，會定期進行審查以 確定其賬面價值是否已減值。如果 預付款的可收性值得懷疑，公司認為資產將受到減值。公司使用賬齡法來估算無法收回的餘額備抵額。補貼 還基於管理層對個人風險敞口的具體損失的最佳估計，以及對收款和利用率歷史趨勢的準備金 。收到或使用的實際金額可能與管理層對信貸價值 和經濟環境的估計有所不同。其他應收賬款只有在窮盡收款後才從備抵金中註銷。在截至2023年3月31日和2022年3月31日的 六個月中，分別沒有註銷其他應收賬款。截至2023年3月31日和2022年9月30日，分別沒有記錄可疑 賬户的備抵金。

長期投資主要包括對私有實體的股權 投資，公允價值不易確定。根據 ASC 321 “投資——股權證券”，公司選擇記錄對一傢俬營 控股公司的股權投資，公允價值不易確定，公司對此沒有控制權或行使重大影響力， 使用按成本減值計算的衡量方案，並根據可觀察到的價格變化進行調整。根據這種衡量方案，每當同一發行人的相同或相似 投資的有序交易出現可觀的價格變動時，都必須更改 股權投資的賬面價值。對使用衡量替代方案進行核算的私人控股公司的股權投資需要定期進行減值審查。公司的減值分析考慮了可能對這些股票證券的公允價值產生重大影響的定性和定量因素。管理層定期根據被投資者的業績和財務狀況以及其他市場價值證據評估這些投資的減值 。此類評估包括但不限於審查被投資者的現金狀況、近期融資、歷史財務業績、融資需求和 行業環境。確認的減值損失等於在進行評估的每個 報告期結束時投資成本超過其公允價值的部分。然後，公允價值將成為新的投資成本基礎。截至2023年3月31日， ，公司沒有記錄任何長期投資的減值損失。

公司的收入主要來自 學費和從提供的服務中收取的其他費用。當價格固定或可確定、存在有説服力的 安排證據、提供服務或交付產品且由此產生的應收款 的可收性得到合理保證時，收入即予以確認。

公司在截至2019年9月30日的 年度採用了ASC 606，即 “與客户簽訂的合同收入 ” 以及隨後修改ASC 606的所有華碩公司，並選擇在截至2018年9月30日的年度中追溯適用該方法。ASC 606 確立了報告有關該實體向客户提供商品或服務的合同 產生的收入和現金流的性質、金額、時間和不確定性的信息的原則。核心原則要求實體確認收入，以描述向客户轉讓商品 或服務的情況，其金額應反映其預期有權獲得的對價，以換取被認定為履約義務的 商品或服務得到履行。這份新指南為確定 何時及如何確認收入提供了五步分析。根據新的指導方針，收入在客户獲得對承諾商品或 服務的控制權時予以確認，並以反映該實體為換取這些商品 或服務而預期獲得的對價的金額進行確認。此外，新指南要求披露與客户簽訂合同產生的收入和現金流的性質、金額、時間和不確定性 。

該公司的持續經營目前 的收入來自以下主要來源：

教程服務

公司提供各種校外小組 外語輔導計劃。每份教程服務項目合同都代表一系列不同的服務，即 各種課程的交付。這些服務向學生轉學的模式基本相同，因此，它們被視為一項單一的 履行義務，在項目期限內，學生在整個項目學期內同時獲得和消費這些服務的好處，在項目期限內按直線原則按比例予以滿足。公司是提供教程服務的主要機構 ，因為在將服務轉讓給客户之前，該公司會控制此類服務。計劃費用通常是預先收取的 ，最初記作遞延收入。通常，公司批准向決定 在合同預定期限內退出課程的學生退還任何剩餘課程的款項。退款等於並僅限於與 未交付課程相關的金額。公司使用預期價值法，根據投資組合的歷史退款比率估算並記錄公司預計不會獲得的部分 的退款負債。

物流、諮詢服務及其他

該公司為學校提供服務，包括 但不限於餐飲和物流服務。在此期間，物流收入按直線方式確認，因為客户 同時獲得和消費服務的好處。餐飲收入在銷售點確認。

該公司還向關聯方幼兒園提供諮詢服務 。根據與三所幼兒園簽訂的合同，公司將在合同期內提供一系列 教育管理和諮詢服務，包括品牌推廣、安全管理、教師培訓、教師監督和評估 、幼兒園的評級指導服務。管理和諮詢服務給幼兒園 帶來的預期合同利益是使幼兒園能夠順利有效地運營。諮詢服務合同中承諾的服務 合併為一項單一的履行義務，因為承諾的服務被視為 一項重要的綜合服務。持續提供諮詢服務，幼兒園在每個月的整個服務期內同時領取和 消費這些服務的福利。收入將在服務 期間隨時間推移予以確認。

實用的權宜之計

作為一種實際的權宜之計，如果實體 本應確認的資產的攤銷期為一年或更短，則公司選擇 將獲得合同的增量成本記錄為發生時的費用。公司已將新的收入標準要求應用於具有相似特徵的合同 （或履約義務）投資組合，預計對投資組合應用收入確認指南對財務報表 的影響與將本指南應用於該投資組合中的個人 合同（或履約義務）不會有重大差異。因此，公司在應用新的 收入指導時選擇投資組合方法。

收入分類

由於公司的客户（包括學生和學校 以及幼兒園）在整個服務期內同時獲得公司的服務，因此教程服務、物流和 諮詢服務的收入是按直線計算的。當承諾商品的控制權移交給客户時，可歸因於教育 材料和食堂食品的收入即予以確認。由於 公司的長期資產全部位於長江三角洲，長江三角洲是一個由上海、 江蘇省南部和浙江省北部地區組成的三角形特大都市，而且公司的幾乎所有收入都來自該地區， 未提供地域細分。 在截至2023年3月31日和2022年3月31日的六個月中，按主要 收入來源和收入確認時間分列的收入細分如下：

合同資產

根據 ASC340-40-25-1，如果實體希望收回與客户簽訂合同的增量成本，則該實體應 將這些增量成本確認為資產。實體 有時會為獲得合約而產生的成本，而這些成本本來不會發生。在向客户提供商品或服務之前，實體還可能為履行合同 承擔費用。收入標準為獲得和履行應將 確認為資產的合同的成本提供了指導。被確認為資產的成本將在相關商品或服務轉讓 給客户的期間內攤銷，並定期進行減值審查。只有增量成本才應被確認為資產。獲得合同的增量成本 是指如果沒有獲得合同，實體不會產生的成本。

截至2023年3月31日，為了開發針對中學生的非英語 外語補習服務，公司共花費了約美元2.5百萬（人民幣）17.0百萬) 佣金類型費用和管理費用，以促進與學生簽訂補習服務 期的相關合同，通常為3至30個月的教程服務期。如果公司未與學生簽訂 補習服務合同，則公司不會承擔此類費用，因此，費用約為 $2.5百萬（人民幣）17.0百萬）被視為 獲得合同的增量成本，應資本化並在教程服務期內攤銷。在截至2023年3月31日和2022年3月31日的六個月中 ，公司攤銷了相關金額為美元408,490和 $660,322分別計入銷售費用。截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日，合約資產總額為 $613,081 和 $333,314，分別地。

合同責任

合同負債在合併資產負債表中以遞延 收入的形式列報，即學生在完成合同規定的履行 義務之前從學生那裏收到的服務費。遞延收入餘額在履行義務完成時確認為收入。 截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日，遞延收入餘額為美元3,273,580和 $4,435,393，分別地。實際上 所有這些都將在公司下一財年被確認為收入。

退款責任

退款責任主要與預計的 退款有關，如果學生決定不再想學習該課程，預計將向他們提供這筆退款。退款負債估算 基於投資組合的歷史退款比率，使用預期價值法。截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日， 退款責任總額為 $313,478和 $237,691，分別地。

收入成本主要包括 教師和導師的工資、辦公空間和學習中心的租金、財產和設備 以及用於提供教育服務的教材的折舊和攤銷。

當 有合理的保證公司將遵守其附帶條件並獲得補助金時，政府補貼就會得到承認。當補助金變為應收款項時，公司的 合併綜合收益報表中將確認政府補助金 ，其目的是向公司提供即時財務支持，而無需支付未來的相關成本或義務。在截至2023年3月31日和2022年3月31日的六個月中，政府 補貼收入為美元860,079分別為零美元，幷包含在未經審計的簡明合併 （虧損）收益和綜合（虧損）收益報表的其他收入中。

廣告支出按所列期間的支出記作支出 。廣告支出已列為銷售和營銷費用的一部分。在截至2023年3月31日和2022年3月31日的六個月中，廣告費用為美元149,379和 $257,396，分別地。

公司於2022年10月1日使用修改後的回顧性過渡方法採用了主題842。該公司簽訂了辦公空間的經營租賃合同。公司確定 一項安排是否構成租賃，並在 租賃開始時在其合併資產負債表上記錄租賃負債和使用權資產。公司根據尚未支付的租賃付款總額的現值來衡量其租賃負債 ，其依據是更容易確定的租賃隱含利率或其增量借款利率，即 公司需要支付的抵押借款的估計利率 ，相當於租賃期內租賃付款總額。 公司根據對自有銀行貸款的加權平均利率的分析來估算其增量借款利率。公司 根據相應的租賃負債衡量使用權資產，該負債已根據開始日期 當天或之前向出租人支付的款項以及租賃產生的初始直接成本進行了調整。當出租人向公司提供標的 資產時，公司開始確認租賃費用。

對於租賃期限少於一年的租賃 （短期租賃），公司在合併運營報表中按直線 記錄租賃期內的運營租賃費用，並在發生時記錄可變租賃付款。

收入表示扣除增值税後的商品 和服務的發票價值。增值税基於總銷售價格和增值税税率範圍，最高為 6%，取決於所售產品類型或提供的 服務。增值税一般納税人實體可以用其產出 增值税負債抵消支付給供應商的合格進項增值税。進項增值税和銷項增值税之間的增值税淨餘額記入應付税款。公司在中國的 子公司提交的所有增值税申報表自申報之日起五年內仍需接受税務機關的審查。

公司根據相關税務機關的法律核算當期所得税 。當 資產和負債的税基與合併財務報表中報告的金額之間存在臨時差異時，將確認遞延所得税。遞延所得税資產和負債 是使用預計 收回或結算暫時差額的年份中適用於應納税所得額的已頒佈的税率來衡量的。税率變動對遞延所得税資產和負債的影響在 期間（包括頒佈日期）的收入中確認。必要時設立估值補貼，以將遞延所得税資產減少到預期實現的金額 。

只有在税務審查中 “很可能” 維持税收狀況時，不確定的税收狀況才被視為一種好處 。確認的金額 是最大税收優惠金額，大於 50在考試中可能實現的百分比。對於未滿足 “很可能” 測試的税收狀況，不記錄任何税收優惠。截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日，有 $2,848,749 和 $2,573,830分別是應付所得税中包含的未確認的税收優惠，這些優惠如果得到確認將影響有效 税率。與少繳所得税有關的罰款和利息被歸類為所發生期間的所得税支出。 在截至2023年3月31日和2022年3月31日的六個月中，沒有發生與所得税相關的重大罰款或利息。公司在中國的子公司的所有 納税申報表自提交之日起五年 內仍需接受税務機關的審查。

公司在中國的全職員工 參加政府規定的僱主繳費社會保險計劃，根據該計劃，向符合條件的全職員工提供某些養老金、醫療保險、 失業保險、員工住房公積金和其他福利福利。中國勞動法規 要求公司根據政府規定的員工 工資的百分比向政府繳納這些福利。該計劃的繳款在發生時記作支出。僱主繳費社會保險 計劃的繳款義務被確認為僱員提供服務期間的僱員福利支出。

公司根據ASC 260 “每股收益” 計算每股收益（“EPS”） 。ASC 260要求公司公佈基本和攤薄後的每股收益。基本每股收益為 ，計算方法是淨收入除以該期間已發行普通股的加權平均值。攤薄後的每股收益呈現潛在普通股（例如可轉換證券、期權和認股權證）的每股稀釋效應 ，就好像它們在所列期初或發行日期（如果晚於發行日期）開始時已轉換 一樣。具有反稀釋作用的潛在普通股（即 增加每股收益或減少每股虧損的普通股）不包括在攤薄後每股收益的計算範圍內。

根據對認股權證具體條款的評估以及財務會計準則委員會（“FASB”）ASC 480 “區分負債和股權”（“ASC 480”）和ASC 815 “衍生品和套期保值”（“ASC 815”）中適用的權威指導 ，公司將認股權證列為股票分類 或負債分類工具。評估考慮認股權證是否根據ASC 480是獨立的 金融工具，它們是否符合ASC 480規定的負債定義，以及認股權證 是否符合ASC 815下的所有股票分類要求，包括認股權證是否與公司 自有普通股掛鈎，以及認股權證持有人在非情況下是否可能需要 “淨現金結算” br} 公司的控制權，以及其他股票分類的條件。該評估需要使用專業的 判斷，在認股權證發行時以及隨後的每個年度期結束之日進行，即認股權證未償還期間。

對於符合所有 股票分類標準的已發行或修改後的認股權證，要求在發行時將認股權證作為權益組成部分入賬。 對於不符合所有權益分類標準的已發行或修改後的認股權證，要求在發行之日按其初始公允價值將認股權證記錄為負債，此後的每個資產負債表日期。認股權證估計公平 價值的變化在運營報表中被確認為非現金收益或虧損。

公司 遵循ASC 718 “薪酬——股票薪酬” 的規定，該條款規定了基於員工股份的 獎勵的會計核算。對於基於員工股份的獎勵，基於股份的薪酬成本在授予之日根據獎勵的公允價值計量 ，並在整個獎勵的必要服務期內按直線分級歸屬確認為支出。

公司的本位幣是子公司運營所在縣的 當地貨幣。公司的財務報表使用美元報告。 經營業績和以外幣計價的合併現金流量報表按報告期內的平均 匯率折算。資產負債表日以外幣計價的資產和負債按 當日的適用匯率折算。以本位貨幣計價的權益按出資時的歷史匯率折算 。由於現金流是根據平均折算 利率折算的，因此合併現金流量表中報告的與資產負債相關的金額不一定與合併資產負債表中相應餘額的 變動一致。因不同時期使用不同的匯率 而產生的折算調整作為單獨組成部分包含在合併權益變動報表 中包含的累計其他綜合收益中。外幣交易的損益包含在合併損益表和綜合 收益表中。

由於公司主要在中國開展業務， 公司的本位貨幣是人民幣（“人民幣”）。公司的合併財務報表 已折算成報告貨幣，即美元（“美元”）。人民幣不能自由兑換成外幣 ，所有外匯交易都必須通過授權機構進行。沒有陳述人民幣金額 本來可以或可能按照折算中使用的匯率兑換成美元。

下表概述了在本報告中創建合併財務報表時使用的貨幣兑換 匯率：

綜合收益由兩個部分組成， 淨收益和其他綜合收益（虧損）。其他綜合收益（虧損）是指根據美國公認會計原則， 作為股東權益的一部分入賬但不包括在淨收益中的收入、支出、收益和虧損。其他綜合收益 （虧損）包括因公司未使用美元作為其本位貨幣而產生的外幣折算調整。

從2019年底開始，一種新型 冠狀病毒（COVID-19）的疫情首次出現在中國，並已蔓延到全球。2020 年 3 月，世界衞生組織（“世衞組織”） 宣佈 COVID-19 為大流行病。受影響國家的政府正在實施旅行禁令、隔離和其他緊急公共衞生措施，這些措施對全球企業造成了實質性幹擾，導致經濟放緩。

2022年3月，一場新的 COVID-19 亞變體（Omicron）疫情襲擊了 中國，其傳播速度比以前的病毒株更快、更容易。因此，迄今為止，相關地方政府部門已對中國不同的省份或城市實施了新一輪的封鎖、隔離或旅行 限制。公司 暫時關閉了上海辦事處和相關的補習中心，並從 2022年4月1日至2022年6月1日暫停了線下營銷活動。在截至2022年9月30日的財政年度中，COVID-19 疫情對公司的 財務狀況和經營業績產生了重大的負面影響。在截至2022年9月30日的年度中，公司的教程服務收入減少了 美元4,238,851與截至2021年9月30日的年度相比，公司的淨虧損為美元2,118,349截至2022年9月 30日的財年。2022年12月7日，中國宣佈了10項新規定，這構成了對幾乎所有嚴格的 COVID-19 疫情 控制措施的放鬆。在宣佈後不久，地方政府發佈的額外出行限制也被取消。雖然 此類措施實際上重新開放了中國境內的業務，但 COVID-19 感染率在 2022 年 12 月達到頂峯。COVID-19 對公司的招聘和上課時間產生了重大負面影響，這反過來又影響了收入。收入減少了美元3,678,970在 截至2023年3月31日的六個月中，與2022財年同期相比，淨收入減少了美元4,050,661在截至2023年3月31日的六個 個月中，與2022財年同期相比。

COVID-19 疫情 對公司未來財務業績的影響將取決於未來的發展，例如有關 緩解策略有效性的新信息、COVID-19 和任何 COVID-19 變體的持續時間、傳播、嚴重程度和復發、相關的旅行建議 和限制、COVID-19 疫情對全球經濟和資本市場的總體影響，以及 COVID-19 疫苗的功效，這些疫苗也可能需要很長時間得到廣泛和充分的分發，所有這些都仍然存在高度不確定和不可預測。 鑑於這種不確定性，如果當前情況持續下去，公司目前無法量化 COVID-19 疫情對未來運營、 財務狀況、流動性和經營業績的預期影響。

公司的首席運營決策者 （“CODM”）已被確定為首席執行官，他在做出 分配資源的決策和評估整個公司的業績時審查合併業績，公司管理層得出結論，該公司只有 一個可報告的細分市場。出於內部報告的目的，公司不區分市場或細分市場。該公司 的長期資產全部位於中國，公司幾乎所有的收入都來自中國。因此， 未顯示任何地理區段。

(a) 信用風險的集中

可能使公司受信用風險高度集中的資產主要包括現金、應收賬款和其他流動資產。此類資產 的最大信用風險敞口是其截至資產負債表日的賬面金額。截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日，現金總額 美元3,826,031和 $2,155,389分別在中國大陸的主要金融機構舉行，那裏有人民幣500,000 法人實體在每家銀行的總餘額的存款保險限額。截至 2023 年 3 月 31 日和 2022 年 9 月 30 日，現金 美元8,878,388和 $18,181,099分別在中國香港的主要金融機構舉行。在香港特別行政區金融 機構的銀行存款由政府當局提供最高500港元的保險，000。為了限制與存款相關的信用風險敞口，公司主要向大型金融機構存入現金存款。公司對其客户和供應商進行 信用評估，通常不要求他們提供抵押品或其他擔保。公司 制定會計政策，根據個人客户和供應商的 財務狀況、信用記錄和當前的經濟狀況為可疑賬户提供備抵金。

(b) 外幣風險

公司的大多數支出交易 以人民幣計價，公司及其子公司的很大一部分資產和負債以 人民幣計價。人民幣不能自由兑換成外幣。在中國，法律規定 某些外匯交易只能由授權金融機構按照中國人民銀行（“PBOC”）設定的匯率進行交易。公司在中國以人民幣以外的貨幣匯款 必須通過中國人民銀行或其他中國外匯監管機構 處理，這些機構需要某些支持文件才能影響匯款。

很難預測未來市場力量或 中國或美國政府的政策將如何影響人民幣和美元之間的匯率。人民幣相對於美元的價值 的變化可能會影響公司以美元計算的財務業績，而不會對公司業務或經營業績的任何潛在變化產生影響。目前，公司的資產、負債、 收入和成本以人民幣計價。如果公司需要將美元兑換成人民幣用於資本支出 、營運資金和其他業務目的，則人民幣兑美元升值將對公司從轉換中獲得的人民幣金額 產生不利影響。相反，如果公司決定將人民幣兑換成美元，以支付 用於股息、戰略收購或投資或其他商業目的，則美元兑人民幣升值將 對公司可用的美元金額產生負面影響。

公司考慮了所有會計準則更新（“ASU”）的適用性和影響 。管理層定期審查已發佈的新會計準則。

2021 年 10 月，財務會計準則委員會發布了 ASU 第 2021-08 號， “業務合併（主題 805）：合同資產和與客户簽訂的合同負債的會計處理” （“亞利桑那州立大學2021-08”）。該亞利桑那州立大學要求各實體應用主題606來確認和衡量業務合併中的合同資產和合同負債 。修正案通過為在業務合併中獲得的客户簽訂的收入合同以及與非 在業務合併中獲得的客户的收入合同提供一致的確認和 衡量指導，從而提高了業務合併後的可比性。修正案自2023年12月15日起對公司生效，並預期適用於生效日期之後發生的業務合併 。該公司正在評估採用這個 ASU 的效果。

除上述聲明外， 最近發佈的新會計準則不會對未經審計的簡明合併財務 狀況、運營報表和現金流產生重大影響。