2018 年 3 月 6 日
梅麗莎·羅查女士
高級助理總會計師
企業財務部
美國證券交易委員會
華盛頓特區 20549-4631
回覆：Herman Miller, Inc.
截至 2017 年 6 月 3 日止年度的 10-K 表格
2017 年 8 月 1 日提交
文件編號 1-15141
親愛的 Rocha 女士：
這封信是對美國證券交易委員會（“委員會”）工作人員（“工作人員”）在你2018年3月1日的信中就上述文件發表的評論的迴應。你信中的評論以粗體字體列在下面，然後是我們的回覆。
截至 2017 年 6 月 3 日止年度的 10-K 表格
關鍵會計政策與估計，第35頁
商譽和無限期無形資產，第 35 頁
| |
1. | 我們在2018年1月31日的信中閲讀了你對評論5的迴應。您已經表示，截至2017年6月3日，消費者報告單位的公允價值超過其賬面價值的百分比為15％。如果您認為該百分比或該百分比的任何未來變化不會明顯超過賬面價值，請提供我們在之前的評論意見5中要求的披露。 |
迴應：
截至2017年4月1日的年度評估日，根據ASC 350，我們認為任何報告單位都沒有通過減值測試第一步的風險。對於消費者報告單位，我們得出這一結論的依據是申報單位公允價值超過其賬面價值的15％，以及我們對量化商譽減值測試中使用的關鍵估值假設的敏感度分析。根據這些結果，我們得出結論，不需要圍繞消費者報告單位估值進行額外披露。但是，正如你在之前的評論中指出的那樣，當報告單位面臨減值測試第一步失敗的風險時，我們承認加強的披露要求。我們將繼續監控包括消費者報告部門在內的所有報告單位的公允價值和賬面價值，如果未來事件對商譽減值測試的關鍵假設產生負面影響，即表明申報單位面臨減值風險，我們將進行必要的披露。
致謝
關於我們的迴應，我們承認以下幾點：
| |
• | 工作人員針對工作人員的意見發表的評論或對披露的變更並不妨礙委員會對申報採取任何行動；以及 |
| |
• | 在委員會或任何人根據美國聯邦證券法提起的任何訴訟中，公司不得將員工的言論作為辯護。 |
我們希望上述內容足以迴應你的評論。如果您還有其他問題或意見，請隨時致電 616-654-8538 與我聯繫。
真的是你的，
//傑弗裏 ·M·斯圖茲
傑弗裏·M·斯圖茲
首席財務官
（註冊人的正式授權簽署人）