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美國證券交易委員會標誌





                May 10, 2023

尼爾·P·雷諾茲
執行副總裁兼首席財務官
Wolfspeed, Inc.
4600 硅驅動器
北卡羅來納州達勒姆 27703

                            Re: Wolfspeed, Inc.
                              Form 10-K for the
截至2022年6月26日的財政年度
                              Filed August 22,
2022
                              Form 8-K Filed
2023年1月25日
                              CORRESP filed March
24, 2023
                              File No. 001-40863

親愛的尼爾·雷諾茲：

我們已經審核了你在 2023 年 3 月 24 日對我們評論的回覆
寫信然後拿到
以下評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您提供
我們提供信息
這樣我們才能更好地瞭解您的披露。

請在十個工作日內通過以下方式回覆這些評論
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信我們的
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。

在查看了你對這些評論的回覆後，我們可能有
額外
評論。除非我們另有説明，否則我們對先前評論的引用是
在我們的評論中發表評論
    March 10, 2023 letter.

截至2022年6月26日的財政年度的10-K表格

附註2-重要會計的列報基礎和摘要
政策
區段信息，第 54 頁

  1.                          We have reviewed your
對先前評論 3 的迴應，你在評論中指出 CODM
                            receives revenue and
產品線層面的直接可歸因成本有限。請
                            describe these costs in
詳細説明並量化它們。還請告訴我們這些費用為什麼
                            provided to the CODM
以及 CODM 如何使用它們。最後，請告訴我們是否
                            these costs are
包含在 CODM 審查的預算中，以及業績是否符合預算
                            budget is assessed at
這個級別。
尼爾·P·雷諾茲
Wolfspeed, Inc.
May 10, 2023
第 2 頁
2。你在對先前評論3的回覆中指出，收入是
按市場提供，以及
投資決策和資源分配在一定程度上是有根據的
在市場上
公司選擇與之競爭。請告訴我們 CODM 是否
收取費用
按市場劃分的信息。如果是，請提供所要求的信息
在上面的
對上述費用發表評論。
2023 年 1 月 25 日提交的 8-K 表格
展品 99.1，第 7 頁

3.我們已經審核了您對先前評論5的回覆。請致電
以下：

向我們提供 (i) 項目成本明細，(ii)
轉型成本，以及
(iii) 您的非公認會計準則調整中反映的交易成本
呈現於
核對已結束財政年度的非公認會計準則指標
2022年6月26日和
分別為2021年6月27日，以及截至的九個月
2023 年 3 月 26 日和
分別是2022年3月27日。在您的故障中，識別和
量化材料
三組成本中每組成本的組成部分。

向我們描述中包含的特定成本的性質
每組費用。

特別是，向我們詳細描述包括的成本
內部
您調整的轉型計劃成本
非公認會計準則財務
       measures.

向我們解釋你是如何確定調整相關的
轉到每組成本
根據問題 100.01 中的指導方針，是適當的
的劃分
公司財務的合規與披露解釋
關於非公認會計準則
財務措施。
4。我們注意到您針對虧損調整了某些非公認會計準則財務指標
晶圓供應
協議。”請向我們描述這些損失的性質，並告訴
我們他們是如何聯繫在一起的
無論如何，對於你在成立之初記錄的3100萬美元負債
你同意
為 CreeLED 提供某些碳化硅材料和製造
向上提供的服務
到四年。告訴我們你是否希望繼續錄製
其他損失除外
該負債最初入賬，現已全部攤銷。在
另外，拜託了
向我們解釋您是如何根據以下因素確定此調整是適當的
中的指導方針
公司財務部合規與問題100.01
披露
對非公認會計準則財務指標的解釋或告訴我們您的計劃
修改你的
未來申報中的非公認會計準則財務指標。
名字姓氏 Neill P. Reynolds
5。與此相關的是，請支持您的結論，即損失是
您的晶圓供應
公司名稱 WolfSpeed，
    Agreement        Inc.
應在收入成本之外列報
營業損失
金額
2023 年 5 月 10 日第 2 頁您的運營報表。
名字姓氏
尼爾·P·雷諾茲
名字
Wolfspeed，姓氏 Neill P. Reynolds
      Inc.
Comapany
可以命名為 Wolfspeed, Inc.
   10, 2023
5月10日，
第 3 頁 2023 第 3 頁
名字姓氏
你可以致電 202-551-3866 聯繫傑弗裏·戈登或致電 Martin James
202-551-3671 with
有任何問題。



                            Sincerely,

                            Division of Corporation
財務
                            Office of Manufacturing