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莫里森 & FOERSTER 法律師事務所
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2023年8月21日
VIA EDGAR
注意：珍妮·奧沙尼克、艾琳·珀內爾
公司財務部
製造辦公室
美國證券交易委員會
東北 F 街 100 號
華盛頓特區 20549
| 回覆： | Arm 控股有限公司 |
第 2 號修正案
F-1 表格上的註冊聲明草案
提交於 2023 年 7 月 31 日
CIK 編號 0001973239
女士們和 先生們，
我們代表我們的客户Arm Holdings Limited，一家根據英格蘭和威爾士法律註冊成立的外國私人發行人（ 公司），迴應證券交易委員會（委員會）工作人員（員工）就公司於2023年7月31日祕密提交的F-1表格註冊聲明草案（註冊聲明草案）發表的評論，該評論載於2023年8月10日的員工信函（意見函）。 公司同時在F-1表格（註冊聲明）上公開提交註冊聲明和本回覆信。
以下是公司對員工評論的迴應。我們在下面以粗體轉載了員工的評論，並在評論發表後立即提供了 公司的迴應。本字母中使用但未定義的大寫術語具有註冊聲明中賦予它們的含義。除非另有説明，否則 描述中的頁面引用是指註冊聲明草案，以下回復中的頁面引用是指註冊聲明。
F-1 表格註冊聲明草案第 2 號修正案
普通的
| 1. | 我們注意到您在F-60上披露，您記錄了4000萬美元 的應急損失，以解決特定客户提出的法律索賠。請告訴我們是否應該在您的風險因素中或法律訴訟中對此進行討論（第 134 頁），並酌情修改招股説明書。 |
迴應：針對員工的評論，公司修改了 F-60頁上的披露。公司恭敬地表示，尚未對招股説明書進行修改以解決應急損失或與之相關的合同，因為該爭議目前僅為商業 爭議，目前沒有與該事項相關的20-F表格第8.A.7項（已納入F-1表格） 所指的正在進行的法律或仲裁程序。
