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美國證券交易委員會徽標





               March 16, 2023

納文·喬普拉
首席財務官
派拉蒙全球
1515 百老匯
紐約，紐約 10036

                            Re: Paramount Global
                              Form 10-K for the
截至2022年12月31日的財年
                              File No. 001-09553
                              Filed February 16,
2023

親愛的納文·喬普拉：

我們已經審查了您的申請並提出了以下評論。在
我們的一些
評論，我們可能會要求您向我們提供信息，以便我們做得更好
瞭解你的
披露。

請在十個工作日內回覆這些評論
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信我們的
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。

                            After reviewing your
對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。

截至2022年12月31日的財政年度的10-K表

關鍵會計政策
商譽和無形資產減值測試，第 II-37 頁

  1.                          It appears that your
商譽餘額超過您的市值。告訴我們然後
                            disclose how you
履行商譽時會考慮市值
                            impairment testing.

  2.                          Given the significant
平衡您的商譽和涉及的重大判斷
                            goodwill impairment
測試，請考慮在以後的文件中披露其餘部分
                            goodwill for each
報告單位。

  3.                          Tell us why the fourth
2022 年季度管理層重組導致變更為
                            your reporting units
在電視媒體細分市場中。另外，請進一步詳細解釋為什麼
納文·喬普拉
派拉蒙全球
March 16, 2023
第 2 頁
沒有對每個報告單位進行定量減值測試
之前和之後
第四季度重組。
我們提醒您，公司及其管理層負責
準確性
以及他們的披露是否充分，儘管進行了任何審查、評論和採取了任何行動
或者沒有
工作人員的行動。

你可以通過以下方式聯繫高級會計師 Inessa Kessman
202-551-3371 or Robert
如果你有任何疑問，請致電 202-551-3361 會計處處長 Littlepage。



名字姓氏 Aveeen Chopra 真誠地，
公司名稱派拉蒙環球
                               Division of
公司財務
March 16, 2023 Page 2                     Office of
科技
名字姓氏