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美國證券交易委員會徽標





              February 16, 2021

王學吉
首席執行官
Tuya Inc.
華策中心A棟10樓
杭州市西湖區
    Zhejiang, 310012
中華人民共和國

                            Re: Tuya Inc.
                              Amendment No. 1 to
F-1 表格上的註冊聲明草案
                              Submitted February
9, 2021
                              CIK No. 0001829118

親愛的王先生：

我們已經審查了您修改後的註冊聲明草案，
有以下幾點
評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您向我們提供
信息所以我們
可能更好地理解你的披露。

請回復這封信，提供所要求的內容
信息，要麼提交
經修訂的註冊聲明草案或公開提交您的註冊聲明草案
的註冊聲明
埃德加。如果您認為我們的評論不適用於您的事實，
情況與否
認為修正案是適當的，請在你的修正案中告訴我們原因
迴應。

在查看了您為迴應這些問題而提供的信息之後
評論和你的
修訂後的註冊聲明草案或提交的註冊聲明，我們
可能還有其他
評論。除非另有説明，如果提及以前的評論意見
他們指的是我們的信
日期為 2021 年 2 月 2 日。

F-1 表格上的註冊聲明草案

招股説明書摘要
概述，第 1 頁

  1.                          We note your response
到之前的評論 1。請透露這些人均未被點名
                            customers represents a
收入的重要部分。
王學吉
名字
Tuya Inc. 姓氏 Xueji Wang
Comapany16，
二月名字Tuya
      2021  Inc.
二月
Page 2 16, 2021 Page 2
名字姓氏
合併財務報表附註
注意事項 2。主要會計政策
(s) 客户預付款，第 F-22 頁

2。我們注意到您對先前評論15的迴應。請向我們解釋原因
金額是
記錄在客户的預付款中，而不是延期記入預付款
收入並修改為
披露這些細列項目之間的差異。另外，我們注意到你的
經修訂的披露
表明與 “SaaS等” 相關的預付款已重新分類
轉化為遞延收入
並隨着時間的推移確認為收入。但是，遞延收入
頁面上的披露
在 F-32 上表明這些金額與基於雲的連接有關
和基礎物聯網
服務。請告訴我們並澄清您的披露內容以解釋如何做
你的賬户是
為SaaS和其他相關服務預付的金額，包括
是否以及何時
它們記作遞延收入。
你可以致電 (202) 551-3564 與職員會計師梅利莎·金德蘭聯繫
或者克里斯汀
如果你有疑問，高級會計師 Dietz，請致電 (202) 551-3408
關於對的評論
財務報表及相關事項。請聯繫工作人員 Jeff Kauten
律師，法學家 (202)
551-3447 或致電 (202) 551-3453 法律處處長 Jan Woo 和其他任何人
問題。



                               Sincerely,

                               Division of
公司財務
                               Office of
科技
cc：James C. Lin，Esq