文本-摘錄
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美國證券交易委員會標誌
September 30, 2022
羅斯·萊文森
首席執行官
競技場集團控股有限公司
維西街200號
24樓
紐約，紐約10281
Re: Arena Group
控股公司
Form 10-K for the
截至2021年12月31日的財年
Filed April 1, 2022
File No. 001-12471
尊敬的萊文森先生：
我們已審閲了您於2022年9月15日對我們的評論的回覆
信件，並有
以下是評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您提供
美國提供信息
這樣我們才能更好地理解你的披露。
請在十個工作日內通過以下方式對這些意見作出迴應
提供所請求的
請儘快提供信息或通知我們，您將在何時做出迴應。如果
你不相信我們的
評論適用於您的事實和情況，請告訴我們為什麼
你的迴應。
在查看了您對這些評論的迴應後，我們可能已經
其他內容
評論。除非我們另有説明，否則我們對先前評論的引用是
到我們的評論中
2022年8月19日的信。
截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格
項目7.管理層對財務狀況和財務狀況的討論和分析
經營成果
《運營結果》，第31頁
1. We note from your
對先前評論1的迴應，即管理層審查了幾個關鍵
performance indicators
(關鍵績效指標)。請告訴我們您是否考慮提供這些服務
KPIs in your annual and
季度報告。我們建議您參考美國證券交易委員會解釋新聞稿編號。
33-10751.
非公認會計準則財務計量的使用，第35頁
2. We continue to evaluate
您對前面的評論3的迴應如下
comment. Please
量化調整中的費用，代表專業和
羅斯·萊文森
名字姓羅斯
競技場集團控股公司Levinsohn
公司30個，
九月的NameArena
2022 Group Holdings, Inc.
九月
Page 2 30, 2022 Page 2
名字姓氏
與以下方面有關的供應商費用：(I)在#年編寫定期報告
為了讓你成為
當前的報告義務(拖欠報告
義務服務)，(Ii)
列入國家證券交易所的名單，(Iii)預期和
已完成的收購，
(Iv)公開和非公開發行您的證券和其他
融資；及(V)
股東糾紛和您的權利協議的執行。
項目15.證據，財務報表附表，第43頁
3.我們將繼續評估您對之前評論4的迴應，並可能
其他內容
評論。
合併財務報表
附註2.主要會計政策摘要
訂閲獲取成本，F-20頁
4.我們注意到您對先前評論9的迴應。請用更詳細的説明
詳細説明為什麼
相信當時與訂閲者存在合同
佣金是賺取的，為什麼
既然你認定了
沒有
給予訂閲者實質性的終止處罰可在
任何時間如果沒有
處罰。描述你對合同可能不存在的考慮
直到一本雜誌
問題已送達。幫助我們更好地瞭解您為什麼相信
這些條款並沒有
根據ASC 606-10-25-3向您的訂閲協議申請。
5.我們注意到，在您對先前評論9的回覆中，您聲明瞭訂閲者
可以續訂
訂閲協議(或合同)，但此類續訂將被視為
作為一份新合同
根據續期時間的條款和條件。在這方面，
佣金
支付的佣金與最初支付的佣金不相稱。請
闡明您為什麼
認為續簽時支付的佣金與
首字母
佣金付了。澄清續簽佣金是否低於這個數字
收取的費用為
最初的合同。
6.請澄清訂閲或收入的類型(例如，數字或
打印)與以下內容相關的
獲得合同的增量成本，按如下方式攤銷
收入確認
或在協議期限內。此外，還應指示是否
佣金將是
如果訂閲者要求退款，將向您報銷。
7.我們注意到貴方在對先前意見9的答覆中陳述了
直接郵寄成本
所產生的費用與郵寄客户的費用有關
續訂訂閲
協議，其中我們使用分包的第三方。請澄清一下
為什麼會有這樣的成本
不代表廣告或徵集費用。指明是否
所有客户接收
這份協議續訂了他們的訂閲。這樣的成本似乎是
與嘗試
無論是否獲得了合同，都要獲得合同。
8.請澄清訂閲獲取成本是如何在
您的整合
運營報表。
羅斯·萊文森
競技場集團控股有限公司
2022年9月30日
第3頁
您可以通過以下方式聯繫高級職員會計師Morgan Young gwood：
202-551-3479 or
史蒂芬·克里科裏安，會計科科長，電話：202-551-3488
關於以下方面的問題
對財務報表及相關事項的意見。
姓羅斯·萊文森誠摯的，
Comapany NameArena集團控股公司
Division of
公司財務
2022年9月30日技術辦公室第3頁
名字姓氏