Boise Cascade Company

傑斐遜西街1111號街300號

博伊西，ID 83702

T 208 384-3638

郵箱：Kelly Hibbs@BC.com

凱利·希布斯

高級副總裁、首席財務官兼財務主管

2022年10月14日

阿米拉·喬杜裏

艾米·蓋德斯

美國證券交易委員會

公司財務部

英國貿易與服務辦公室

華盛頓特區，20549

回覆：博伊西下跌公司

截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格

於2022年2月22日提交

File No. 001-35805

尊敬的阿米拉·喬杜裏女士和艾米·蓋德斯女士：

以下為博伊西下跌公司(“本公司”)對美國證券交易委員會(“本會”)公司財務部(“本會”)於2022年10月6日發表的意見所作的迴應。為方便參考，工作人員的意見在此以斜體形式提供。本文中使用但未定義的大寫術語具有公司在截至2021年12月31日的財政年度的Form 10-K年度報告(“Form 10-K”)中賦予它們的含義。

評論1：

截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格

項目1.業務

細分市場詳情，第11頁

您似乎使用分部EBITDA來評估分部的業績；然而，這似乎不是財務報表附註16中提出的分部衡量標準。

答覆：

根據定義，分部EBITDA是一種非GAAP衡量標準，是我們用來評估部門業績的幾個衡量標準之一。因此，我們在提交給委員會的文件中突出地列出了分部收入和分部EBITDA。例如，我們的表格10-K的第1項包括我們木材產品和骨密度部分的EBITDA部分的對賬，以及部分EBITDA和EBITDA的定義。此外，我們注意到，我們10-K表格的腳註16包括投資者計算我們的部門EBITDA所需的所有組件。因此，鑑於該分部EBITDA是一項非GAAP衡量標準，並在我們的10-K表第1項中進行了定義和核對，我們已選擇將其從腳註16中剔除，該腳註將根據美國公認會計原則接受我們的獨立外部審計師的審計。

評論2：

截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格

項目8.財務報表和補充數據

合併財務報表附註

附註2.重要會計政策摘要--租賃，第61頁

我們注意到，貴公司的短期租約還包括某些房地產，任何一方在提供30至90天的通知後都有權取消這些房地產。請告訴我們這些租約的合同租期是什麼。另外，請向我們提供與這些租賃有關的總租賃付款義務的估計數字。

答覆：

吾等注意到，我們在附註2所述的租賃政策支持我們在第72頁腳註10所述的整體租賃財務披露。在截至2021年12月31日的財年中，我們產生了約520萬美元的短期租賃成本，其中包括約33萬美元的與房地產相關的短期租賃支出。這些短期房地產租賃包括鐵軌、土地面積、小型寫字樓和倉庫。所有鐵軌協議的合同期為12個月，我們對鐵軌租賃的總租賃付款義務約為54,000美元。我們的土地面積、小型寫字樓單位和倉庫的租約都有1至12個月的合同條款，我們與這些租約相關的總租賃付款義務不到約65,000美元。正如我們在腳註2中的租賃政策中指出的那樣，上述所有房地產協議都規定任何一方都有權在30至90天內取消合同。

如果您對這封信中的任何回覆有任何疑問，請撥打208-384-3638與我聯繫。

恭敬地提交，

/s/凱利·E·希布斯

凱利·E·希布斯

首席財務官

抄送：Perkins Coie LLP