July 25, 2022

通過埃德加傳輸

製造辦公室
公司財務部
美國證券交易委員會
地址：東北F街100號
華盛頓特區，郵編：20549
注意：Erin Donahue和Jennifer Angelini

尊敬的多納休女士和安吉麗尼女士：

本函是對美國證券交易委員會公司財務部工作人員於2022年7月15日就上述Form 10-K年度報告(“Form 10-K”)的信函以及公司於2022年6月24日對員工2022年5月24日信函的迴應。

工作人員的意見以粗體在下面列出，後面是公司對意見的迴應。

請注意，“公司”、“康寧”、“我們”或“我們”指的是康寧公司，除文意另有所指外，所有對頁碼的引用均與表格10-K中的頁面相對應。本文中使用但未定義的所有術語的含義與表格10-K中這些術語的含義相同。

截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格

一般信息

1. 我們注意到您對先前評論6的迴應，即“康寧保險計劃的定價已按整個市場的速度增長。”請提供有關您的10-K表格所涵蓋的每個期間的保險費用的定量信息，並解釋未來期間是否預計會增加保額。

在過去三年中，康寧保險計劃在10-K表格中每年的費用分別約為1,800萬美元、2,200萬美元和2,400萬美元。我們相信，保險計劃的成本對公司的綜合財務報表並不重要，因為這對我們的淨銷售額、總銷售額、一般和行政費用以及下表中概述的淨收入的影響微乎其微：

2

在過去三年中，我們每年都會遇到保險成本上升的情況，並預計隨着保險公司表示有意提高保費，這些成本可能會繼續上升。該公司的保險公司和經紀人指出，自然災害的增加是整個市場保費增加的幾個原因之一。到目前為止，我們通過使用競爭性投標程序、共享機密工程報告以及建立廣泛的長期關係，阻止保險公司機會主義地尋求短期利潤增長，成功地管理了這些增長。該公司目前預計在截至2022年、2022年、2023年和2024年12月31日的年度內，在保險方面的支出分別為2500萬美元、2600萬美元和2700萬美元。

我們將繼續監測並酌情在今後提交給證監會的文件中披露，只要保險成本變得重要。

如有任何問題，請致電(607)974-5843與我聯繫。