回覆：

康伯爾能源公司

截至2020年3月31日的財政年度的10-K表格

於2020年6月29日提交

File No. 001-32508

1.

我們注意到，您針對之前的意見三進一步修訂了C系列優先股指定證書，並將這些更改視為更正。然而，正如我們在2021年9月8日的電話會議上討論的那樣，由於這些變更顯然是實質性的，並且需要根據保護條款獲得批准，因此您需要遵守FASB ASC 480-10-S99-3A(18)中的指導來核算修改。請修改您截至2020年3月31日的財政年度報告以及涵蓋截至2020年6月30日和2020年9月30日的季度的後續中期報告，以更正您對C系列優先股的會計處理，如前面的評論3所示，我們在其中引用了分類指導以及初始和後續計量要求。

請參考FASB ASC 250-10-50-7至11，瞭解在這些報告中報告錯誤更正的指南，其中應包括每個報告中的比較期間、與更正相關的財務報表説明、列標題上的“重述”標籤以及修訂後的MD&A(視情況而定)。你應該在每項修正案的開頭加上一份解釋性説明，描述修訂的性質和範圍，並參考文件中提供進一步細節的部分。

我們將修訂截至2020年3月31日的財政年度報告以及涵蓋截至2020年6月30日和2020年9月30日的季度的後續中期報告，以糾正C系列優先股相對於分類以及初始和後續計量要求的會計處理，並將適當適用報告誤差更正指南。每一項修訂都將包括一份解釋性説明，説明修訂的性質和範圍，並將提及文件中提供進一步細節的章節。

2.

我們注意到，您同意提供增量披露，以解決先前意見2和4中提出的關切，儘管您提議將遵守情況限制在未來的報告中。鑑於您將需要修改以前的文件以更正C系列優先股的報告，您在修訂這些報告中的財務報表時應遵守先前註釋2和4中提到的披露要求。請提交先前意見一中要求的對賬和變更清單，因為這將涉及C系列優先股所需的會計和披露。

我們將在上文提到的每一份經修訂的報告中列入適當的披露要求，並將提交與C系列優先股所需會計和披露有關的對賬和變更清單。

3.

我們注意到，您拖欠提交2021財年第一季度和第二季度的10-KT表格過渡報告和10-Q表格中期報告。自您選擇在2021年2月4日將財政年度結束日期從3月31日更改為12月31日以來，您的過渡報告應於2021年5月5日提交，第一份和第二份中期報告應分別於2021年5月17日和2021年8月16日提交。

鑑於您於2020年12月23日報告收購了Viking Energy，Inc.的控股權，如果您被正確地確定為會計收購人，您也將拖欠提交9.01 Form 8-K表格，其中包含與該收購有關的歷史和形式財務報表，該報表應於2021年3月10日到期。

請遵守第13A條第13a-10、13a-13和13a-11條規定的報告義務。鑑於我們先前評論中提到的會計和披露問題，您還應遵守表格8-K第4.02項中關於不依賴以前發佈的財務報表的要求，因為必須在事件發生後四個工作日內提交報告。

迴應：

我們承認，我們拖欠上述文件，並正在更新這些文件，首先是上文評論1和2中提到的修正和重述。

關於2020年12月23日收購Viking Energy Group，Inc.的控股權以及與9.01 Form 8-K相關的相應拖欠，我們將提交Form 8-KA，以包括適用規則和法規所要求的適當財務信息。

該公司已經遵守了Form 8-K第4.02項的報告要求，於2021年9月16日提交了一份關於不依賴以前發佈的財務報表的Form 8-K。