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以下是光速商務公司(“本公司”)對美國證券交易委員會(“本委員會”)員工於2022年2月14日就公司截至2021年3月31日的40-F表格(文件編號001-39498)發出的評議函(“評議函”)的迴應。

1.您披露軟件訂閲和訂閲許可證的收入在合同期限內按比例確認。請告訴我們並修改您的披露，以澄清訂閲許可證的性質。如果許可證規定了使用公司知識產權的權利，請告訴我們在確定軟件訂閲時是如何考慮這一點的，訂閲許可證是隨着時間的推移而被承認的一項履行義務。請參閲“國際財務報告準則”第15條第27-29段和B61段。

供員工參考，請注意，軟件訂閲佔公司總訂閲收入的大部分。在截至2021年3月31日的財年中，訂閲許可收入僅包括公司傳統內部平臺(“現場”)的許可，佔總收入的不到1%(不到訂閲收入的2%)，在截至2020年3月31日的財年中佔總收入的不到3%(不到訂閲收入的4%)。自2021年3月31日起，公司停止銷售和支持現場訂閲許可證。

就公司的認購許可證會計而言，認購許可證僅由現場許可證組成。客户將支付訪問現場的費用，如果客户停止支付費用，公司將能夠註銷客户的賬户。未指明的升級包括在客户訪問現場的權限中。該公司的結論是，這些升級對於

客户在許可期內從許可中獲益的能力，以及維護許可效用的不可或缺的能力。這些未指明的升級包括確保軟件許可證與客户最新版本的操作系統保持兼容，允許現場連接客户的電子商務網站，以及更新安全漏洞，以及其他升級。由於客户在沒有更新的情況下從許可證中獲得的好處將非常有限，因此公司有義務為客户提供現場訪問並提供未指明的升級，這實際上是一種投入，這些投入共同履行了向客户提供組合輸出的單一承諾。根據IFRS 15：27(B)的標準，該合併產出內的承諾不能單獨確定，因此被視為單一的履約義務。本公司的結論是，由於客户同時收到和消費本公司的業績收益，因此，根據IFRS 15：35(A)，履約義務將隨着時間的推移得到履行。認購許可證提供了根據IFRS 15：B58訪問本公司知識產權的權利，因為客户有理由期望本公司從事影響認購許可證的活動，客户直接受到活動的影響，並且活動不會導致在活動發生時將商品或服務轉讓給客户。

關於公司的軟件訂閲，公司提供雲訂閲，為客户提供軟件功能，而不必在他們自己的硬件上安裝許可的軟件。該公司不是將軟件授權給客户，而是託管軟件供客户訪問。這些安排被視為服務安排(託管軟件即服務)。客户在託管期間沒有取得軟件的合同權利，因此公司得出結論，軟件訂閲不包含軟件許可，IFRS 15：B52至B62中提供的許可指南不適用。雖然《國際財務報告準則》中沒有關於這一概念的具體指導，但這與ASC 985-20-15-5是一致的。軟件訂閲被視為一項明確的履約義務，因為軟件訂閲是客户預期從中受益的主要服務，該服務可在合同中單獨確定(IFRS 15：27至29)。關於軟件訂閲，客户在服務發生時同時接收和消費公司提供的服務(IFRS 15：35(A))。因此，這一履行義務是隨着時間的推移而履行的。

如上所述，軟件訂閲佔公司訂閲收入的很大一部分。自2021年3月31日起，公司停止銷售和支持訂閲許可證。由於認購許可證自2021年3月31日起不再出售或提供支持，而且在截至2021年3月31日的財年中，收入流不到總收入的1%，本公司得出結論，基於國際會計準則1：7和國際會計準則1：31的原則，圍繞認購許可證性質的討論對綜合財務報表並不重要，也不需要在公司截至2021年3月31日的財政年度經審計的綜合財務報表的收入確認政策説明中。

在截至2022年3月31日的財政年度，認購許可證收入預計為零，因為本公司自2021年3月31日起停止銷售和支持認購許可證，並且本公司不認為根據國際會計準則1：7和國際會計準則1：31的規定，有關認購許可證性質的討論必須包括在本公司關於前一個會計年度的收入確認政策中。本公司指出，由於上述相同原因，本公司在截至2022年3月31日的任何中期財務報表和相關披露中均未披露本公司認購許可證的終止。因此，截至2022年3月31日的財年的財務報表將不會提供訂閲許可證收入的參考。收入確認政策預計將介紹如下：

軟件訂閲和許可證包括針對零售和酒店平臺以及公司電子商務產品的基於雲的解決方案的訂閲。除了上述核心訂閲和許可證外，客户還可以購買附加服務，如忠誠度、送貨、隨處訂購、高級報告、會計和分析等。訂閲包括維護和支持，其中包括訪問未指明的升級。該公司在自向客户提供服務之日起的合同期限內按比例確認軟件訂閲和訂閲許可證的收入。“

2.您披露，支付處理服務的收入是按毛數確認的，因為您已確定您是安排中的主體。請告訴我們這些安排中的履行義務，並解釋您如何確定您控制所提供的服務。請參閲“國際財務報告準則”第15條第33段。另外，請告訴我們“總基數”的含義。在這方面，解釋支付處理交易中支付給其他各方的費用是如何記錄的。最後，相應地修改您的披露，以便更好地解釋您的政策，並在您的迴應中向我們提供草稿。

本公司承認員工的意見，並敬告員工，就其按總額確認的支付處理服務而言，獨特的履約責任是提供綜合支付處理服務，該服務將白標第三方支付處理服務與本公司控制的以下各項其他活動(“光速支付服務”)相結合。根據安排，這些不同的其他活動包括提供商家賬户註冊、提供商家驗證和承保、提供客户支持、提供支付報告和對賬、控制資金結算和移動的指令，以及將交易的支付處理整合到公司的軟件產品中，以便為客户提供無縫體驗。本公司的結論是，根據IFRS 15：33和IFRS 15：b35a(C)，本公司將支付處理商或類似第三方提供的服務以及各種其他活動整合到本公司的Lightfast支付服務中，從而控制向客户提供的Lightfast支付服務。為支持這一結論，本公司根據IFRS 15：B37考慮了以下額外因素。這些因素中的大多數，如果不是全部，都包括在公司得出結論控制光速支付服務的每一項安排中：

“總基準”的涵義源自IFRS：B35B，在相關部分規定，當作為委託人的實體履行履約義務時，該實體按其預期有權獲得的對價總額確認收入，以換取轉讓的指定貨物或服務。毛基是指在公司作為委託人的安排中，公司記錄毛收入，即向客户收取的服務價格。本公司謹此通知工作人員，在支付處理交易中支付給其他各方的費用計入基於交易的收入成本，這一點在截至2021年3月31日的財政年度財務報表附註7中有所解釋。

客户被收取交易費。本公司於交易時按客户支付的代價總額按毛數確認來自支付處理服務的收入，因為本公司已確定本公司為與客户的安排的委託人。公司是委託人，因為公司在客户收到支付處理服務之前控制支付處理服務，因為公司在向客户提供服務之前提供與支付處理服務集成的附加服務。如果不能從客户那裏收回這些金額，公司還承擔退款和其他財務損失的風險，並且公司有充分的自由裁量權為承諾的服務制定價格。本公司向參與結算的第三方支付處理商和金融機構支付交換和網絡評估費、手續費和銀行結算費，這些費用被記為直接收入成本。“