安東尼·L·G(Anthony L.G.，PLLC)
laura aNTHONy, esq 約翰 卡科曼諾利斯，Esq* 查德 Friend，Esq，LLM Svetlana ESQ**ROVENSKAYA |
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OF COUNSEL: Jack A.胖子，如* 傑西卡·哈格德(Jessica Haggard，EQ.)**** Michael R.Geroe，Esq，CIPP/US* 克雷格·D·林德，Esq* 彼得·P·林德利(Peter P.Lindley)，Esq，CPA，MBA 約翰·洛伊，特別是* 斯圖爾特·裏德(Stuart Reed，Esq) 哈里斯 圖爾欽，Esq.******** |
DIRECT E-MAIL: 郵箱：LANTHONY@ANTHONYPLLC.COM |
*在佛羅裏達州和紐約州獲得許可
**在紐約和新澤西州獲得許可
* 在紐約獲得許可
*密蘇裏州許可
*在CA、DC、MO和NY獲得許可
*在加利福尼亞州、佛羅裏達州和紐約州獲得許可
*在紐約和新澤西州獲得許可
*CA和HI中的許可 (HI中處於非活動狀態)
2022年2月8日
通過 電子EDGAR歸檔
技術廳
公司財務部
證券 和交易委員會
東北F街100
華盛頓特區，20549
| 回覆： | Heartcore 企業，Inc. |
| 表格S-1註冊説明書第1號修正案 | |
| 於2022年1月25日提交 | |
| File No. 333-261984 |
尊敬的 先生或女士：
我們 已代表Heartcore Enterprise，Inc.(“本公司”)以電子方式提交上述S-1表格中引用的註冊聲明的第2號預生效修正案 第2號修正案(“第2號修正案”)。修訂編號2標記為 顯示與2022年1月25日的上一次申請(“之前的申請”)相比所做的更改。我們在此附上了針對證券交易委員會(美國證券交易委員會)公司財務部(“員工”)工作人員在2022年2月7日致公司首席執行官山本住孝的評議信中提出的評論 的迴應敍述。 迴應主要針對證券和交易委員會(以下簡稱“美國證券交易委員會”)公司財務部門(“員工”)員工在2022年2月7日致公司首席執行官山本住隆(Sumitaka Yamamoto)的評議信中提出的意見。我們相信您會認為這封信的內容是對您的評議信的迴應。
表格S-1註冊説明書第1號修正案
新冠肺炎大流行的影響 ，第19頁
| * | 1. | 評論： 我們注意到您針對之前的意見2所做的修訂披露，其中指出您的 數字轉型業務部門(RPA業務)的淨保留率下降是由於一些中小型客户因新冠肺炎疫情而取消了合同 。根據日期為2021年12月9日的信函中關於披露新冠肺炎大流行的具體 影響的評論4，請進行修改，以也解決您的客户流失問題。此外，按照前面的要求，請 根據您在風險因素、管理層的 討論和分析以及業務描述部分中對新冠肺炎疫情影響的討論做出一致的修訂。 |
| 迴應： 為迴應員工的意見，公司在招股説明書摘要、風險因素、管理層的討論和分析以及業務描述部分修改了關於新冠肺炎疫情影響的披露 ，以具體討論由於新冠肺炎疫情而導致的客户流失問題，其中太平洋地區管理局業務部門的一些中小型客户 由於新冠肺炎疫情取消了合同。 |
管理層對財務狀況和經營結果的討論和分析
影響我們運營結果的關鍵 因素
我們管理和保留客户續訂的能力，第64頁
| 2. | 評論： 我們注意到針對先前評論2的額外披露，包括您的客户體驗管理業務部門(CMS業務)的付費客户的淨保留率在2021年9月30日、2020年12月31日和2019年分別為95%、95%和92%。 和2019年9月30日、2020年12月31日和2019年12月31日的淨保留率分別為95%、95%和92%。請澄清另一項披露，即您在CMS業務的現有客户中的淨保留率為98% 。在這一點上，披露這一費率是否也考慮到了您的非付費客户。 | |
| 迴應： 為迴應員工的意見，本公司已修訂其第2號修正案的披露，以澄清本公司 在其CMS業務的付費和非付費客户中的淨保留率為98%。 |
合併 資產負債表，F-23頁
| 3. | 評論： 我們注意到您修訂了截至2021年9月30日的未經審計的合併財務報表，以迴應之前的意見5。 請修改以將財務報表標記為重述，並提供描述錯誤性質和影響的披露。 請參閲ASC 250-10-50-7。 |
| 迴應： 為迴應員工的意見，公司修訂了截至2021年9月30日的未經審計的合併財務報表，將此類報表標記為重述，並提供披露，説明錯誤的性質和影響。 |
如果員工對S-1表格註冊説明書第2號修正案或公司S-1表格註冊説明書後續修訂 有任何進一步意見，請隨時與以下簽字人聯繫。
| 安東尼·L·G(Anthony L.G.，PLLC) | ||
| By: | /s/ Laura Anthony，Esq. | |
| 勞拉 安東尼，Esq. | ||
| 抄送： | 梅麗莎·沃爾什/美國證券交易委員會 |
| 斯蒂芬 克里科裏安/美國證券交易委員會 | |
| 奧斯汀 帕坦/美國證券交易委員會 | |
| Matthew Crispino/美國證券交易委員會 | |
| 住友 山本/紅心企業股份有限公司(Sumitaka Yamamoto/Heartcore Enterprise，Inc. | |
| 克雷格·D·林德，Esq./Anthony L.G.，PLLC |
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