2021年12月17日

途經埃德加

中田凱拉女士

公司財務部

貿易與服務辦公室

證券交易委員會

華盛頓特區，20549

回覆：Golden Entertainment，Inc.

截至2020年12月31日的財政年度的10-K表格

Filed March 12, 2021

File No. 000-24993

截至2021年9月30日的財政季度的Form 10-Q

於2021年11月5日提交

回覆日期為2021年10月22日

File No. 000-24993

2021年12月13日的電話討論

尊敬的中田女士：

金娛娛樂有限公司(以下簡稱“本公司”)希望進一步澄清我們對美國證券交易委員會員工於2021年11月9日發出的評論信(以下簡稱“信”)中提出的某些問題的迴應。為方便參考，我們在信中用粗體字列出了員工的意見，並在下面列出了公司的迴應。

截至2020年12月31日的財政年度的10-K表格

合併財務報表

附註2-主要會計政策摘要

收入確認，第51頁

1.您對評論2的回覆表明，根據參與協議，您和第三方營業場所均持有適用的博彩許可證。請告訴我們並披露每一方持有的具體類型的博彩許可證。此外，請告訴我們並披露參與協議與包含收入份額條款的空間租賃協議之間的主要區別。

答覆：

有收入份額條款的空間租賃協議的數量對公司來説一直並將繼續是微不足道的(截至2021年9月30日，在大約1100個地點中，約有25個)，預計未來也不會很大。根據具有收入分成條款的場地租賃協議，吾等持有適用的博彩許可證可在第三方營業地點進行博彩，而營業地點須獲得單獨的監管批准才能收取博彩收入的一定比例。這種安排本質上是短期的，有時會與第三方地點一起執行，這可能需要額外的時間才能獲得完整的遊戲許可證。

由於這樣的安排對公司的分佈式遊戲業務意義不大，公司將在未來的申報文件中將這些安排歸入我們對參與協議的一般描述中。

注15-段信息，第74頁

2.我們閲讀了您的回覆和與註釋4和5相關的修訂披露。請更詳細地告訴我們，您是如何確定您的每個聚合運營部門具有相似的監管環境和相似的經濟特徵的。請參閲ASC 280-10-50-11和ASC 280-10-55-7A至55-7C。還請確認，您將繼續提供ASC 280-10-50-22(C)至(J)中討論的分部披露(如果適用)，而不會在ASC 280分部腳註中提出第二個分部利潤衡量標準。

答覆：

我們感謝您在2021年12月13日花時間與我們一起審查我們當前的部門披露。我們仍在考慮如何最好地解決您的擔憂，但我們將在12月24日之前向您提供有關我們擬議的修訂分部報告的更多細節。

如有任何關於此回覆的問題，請根據需要與我聯繫。我的電話是702-891-4266，或者是cproell@goldenent.com。我們感謝貴方就此事與本公司的持續對話。

向您致敬，

/s/Charles H.ProTell

查爾斯·H·普羅泰爾

黃金娛樂公司

總裁兼首席財務官

抄送：瑞安·H·庫珀史密斯(Ryan H.Cupersmith)，安永律師事務所

史蒂文·斯托克戴克(Steven Stokdyk)，Latham&Watkins LLP

安·白金漢律師事務所(Ann Buckingham，Latham&Watkins LLP)

Tom Haas，Golden Entertainment，Inc.，高級副總裁兼首席會計官