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2021年12月9日
證券 和交易委員會
公司財務部
技術廳
東北F街100
華盛頓特區，20549
| 回覆： | 梅里達合併公司 |
表格S-4註冊説明書第3號修正案
提交日期 2021年11月26日
File No.: 333-259381
女士們、先生們：
我們謹代表美麗達合併第一公司(“本公司”)，對員工於2021年12月2日就上述表格S-4註冊聲明(“註冊聲明”)發出的意見信作出以下回應。此處的標題和第 頁參考內容與在此提交的註冊聲明第4號修正案(“第4號修正案”)中規定的內容相對應。
請 請注意，為方便員工，我們已背誦了員工的每一條評論，並在此之後立即提供了公司對每條評論的回覆 。
2021年11月26日提交的表格S-4註冊聲明的第3號修正案
風險 因素
我們 確定了另一個材料缺陷…第83頁
| 1. | 我們注意到，您刪除了與 與權證責任重述相關的重大錯誤陳述相關的披露，包括管理層得出結論認為，截至2020年12月31日和2021年6月30日，您對財務報告的 內部控制無效。請修改以包括 此語言，具體説明您發現了兩個會計錯誤，導致您之前的 期間財務報表兩次重述，並在2020年12月31日和2021年9月30日披露管理層關於財務報告內部控制有效性的結論 。 |
我們 已按要求修改了註冊説明書第83頁的披露內容。
*************
證券 和交易委員會
2021年12月9日
第 頁2
如果您有任何問題，請隨時撥打上述電話和傳真號碼與我聯繫。
| 真誠地 | |
| /s/Jeffrey M.Gallant | |
| 傑弗裏·M·加蘭特 |
| 抄送： | 李光耀先生 |
凱爾·C·克爾帕塔(Kyle C.Krpata，Esq.)
詹姆斯·R·格里芬(James R.Griffin，Esq.)