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公司/附屬公司辦事處 | ||||
2021年9月29日 |
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途經埃德加
美國證券交易委員會
公司財務部
東北F街100號
華盛頓特區,20549-6010號
請注意: | 伊博利亞·伊格納特 |
林恩·迪克 |
簡·帕克 |
勞拉·克羅蒂(Laura Crotty) |
回覆: | Paragon 28,Inc. |
第1號修正案 |
表格S-1上的註冊説明書草稿 |
機密提交於2021年9月9日 |
CIK編號0001531978 |
女士們、先生們:
Paragon 28,Inc.(The )公司?)已提交給美國證券交易委員會(the U.S.Securities and Exchange Commission,簡稱SEC)選委會?)表格 S-1的註冊説明書第1號修正案之日(?)註冊聲明?)。本公司此前於2021年9月24日向證監會提交了一份 S-1表格註冊説明書(文件第333-259789號),初稿由本公司於2021年8月2日祕密提交給證監會,並經本公司於2021年9月9日祕密提交給證監會的《表格S-1註冊説明書草案修正案1》(以下簡稱《修訂稿》)修訂。修改草案 提交?)。註冊説明書已修訂,以反映本公司對2021年9月23日從證監會工作人員收到的修訂意見書草案意見信的迴應( )員工?),我們在此提供公司對員工信函的回覆。請注意,本信函中使用但未另行定義的大寫術語具有 註冊聲明中賦予此類術語的含義。
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第 頁 2
為便於審核,我們在下面用粗體字列出了員工信函的每一條編號評論,後面是公司對此的迴應。
知識產權,第132頁
1. | 我們注意到您對我們之前的意見15的回覆。請澄清從比德曼獲得許可的七項專利的到期年限和適用的 管轄權。關於根據比德曼許可協議待處理的專利申請,請詳細説明專利申請的範圍和技術、專利保護類型、管轄權和預期有效期。 |
響應:公司 尊重員工的意見,並修改了註冊説明書第133頁的披露內容。
精簡 合併財務報表
簡明合併財務報表附註
注3.業務合併,F-37頁
2. | 您披露,2021年5月28日,您與Additive Orthopedics,LLC簽訂了一項資產購買協議,總購買價格為1,500萬美元,在購買會計項下產生了約780萬美元的商譽和1,160萬美元的無形資產。請向我們解釋您如何確定 收購符合ASC 805規定的業務合併要求。根據ASC中描述的標準向我們提供您的分析805-10-55-3A至55-6和 805-10-55-8一直到55勝9負。 |
響應:本公司敬告員工,在確定是否收購Additive Orthopedics,LLC(ZF)時,已考慮以下事實 添加劑?)符合ASC 805中作為業務合併處理的要求。具體地説,公司在ASC中考慮了以下 標準805-10-55-3A到55-6和805-10-55-8至55-9:
| 該公司收購了Additive的幾乎所有運營資產,其中包括應收賬款和存貨。 |
| Additive能夠作為一項業務由市場參與者進行經營和管理。 |
| 公司收購了Additive的一整套符合ASC標準的活動和資產805-10-55-4.Additional擁有包括無形資產和知識產權在內的投入,以及維護流程所需的員工 。作為收購的一部分,該公司購買了一支有組織的勞動力 |
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第 頁3
包括在交易結束後繼續執行Additive的核心收入(產出)生成活動所需的所有熟練工人。員工隊伍包括 工程總監、市場總監、項目經理、項目經理、QA/RA總監和副總裁/業務主管。這些員工擁有繼續創造收入所需的技能和知識。 |
| 在資產購買協議之前產生的附加產出(收入),並將在 交易之後繼續這樣做。根據ASC中的指導805-10-55-5E它指出,如果集合有輸出(交易前後收入的延續 ),如果存在a到d中的任何標準,集合將同時具有輸入和實質性過程。?如上所述,ASC805-10-55-5E因此,被收購的公司構成了一家企業。 |
基於上述分析,本公司認為該實體被視為一項業務,因此根據ASC 805將該交易 視為一項業務合併。
* * *
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第 頁 4
我們希望上述答案能對您的意見作出迴應。如有任何有關此信件的問題或意見,請隨時致電(415)395-8216或傳真(650)463-2600與我聯繫。
非常真誠地屬於你,
/s/Phillip S.Stoup
菲利普·S·斯托普(Phillip S.Stoup),Esq.
萊瑟姆·沃特金斯律師事務所(Latham&Watkins LLP)
抄送: | 阿爾伯特·達科斯塔(Albert DaCosta),Paragon 28,Inc. |
史蒂夫·德奇(Steve Deitsch),Paragon 28,Inc. |
喬納森·弗裏德曼(Jonathan Friedman),Paragon 28,Inc. |
查爾斯·K·魯克(Charles K.Ruck),Esq.,Latham&Watkins LLP |
B.Shayne Kennedy,Esq.,Latham&Watkins LLP |
Ilir Mujalovic,Esq.,Searman&Sterling LLP |