第五大道767號
紐約，NY 10153-0119號
+1212310 8000電話
+12123108007傳真
2021年9月7日
通過Edgar 傳輸
詹妮弗·洛佩斯
職員律師
英國貿易和服務辦公室(Office Of Trade And Services)
證券交易委員會
公司財務部
東北大街100號F
華盛頓特區，20549-3561號
| 回覆： | 第一手錶餐飲集團(First Watch Restaurant Group，Inc.) |
表格S-1上的註冊説明書草稿
提交日期：2021年8月19日
CIK編號0001789940
尊敬的 洛佩斯女士：
代表我們的客户，特拉華州的一家公司First Watch Restaurant Group，Inc.(The Company)，以下是公司對2021年8月31日致公司信函中傳達的員工意見的迴應。關於此類回覆，本公司將通過EDGAR以電子方式公開提交本公司S-1表格的註冊説明書(CIK No.0001789940)(註冊説明書)。我們將另行郵寄註冊聲明的副本 給員工，包括標明註冊聲明所影響的更改的副本。
為便於參考，下面以粗體轉載了 員工的每個意見，並在後面加上公司的迴應。此外，除非另有説明，此類回覆中提及的所有頁碼均指註冊聲明中的頁碼。 本信函中使用但未另行定義的大寫術語應具有註冊聲明中該術語的含義。
2021年8月19日提交的表格S-1註冊説明書草案第4號修正案
彙總歷史合併財務和其他數據，第21頁
| 1. | 我們注意到，直線 租金費用的非現金部分調整為調整後的EBITDA和餐廳水平營業利潤，似乎用單獨定製的確認和計量方法取代了GAAP的確認和計量方法。請修改以取消直線租金費用中非現金部分的調整。請參閲非公認會計準則遵從性和披露解釋的問題100.04。 |
