2020年10月6日
通過Edgar提交
斯科特·安德羅格先生
瑪拉·蘭瑟姆女士
公司財務部
貿易與服務辦公室
證券交易委員會
東北F街100號
華盛頓特區，20549
| 回覆： | 林肯教育服務公司 表格S-3上的註冊聲明 提交日期： 2020年8月31日 第333-248506號檔案號 |
尊敬的安德羅格先生和蘭瑟姆女士：
以下是我們代表林肯教育服務公司(“本公司”)對美國證券交易委員會(“本委員會”)工作人員在2020年9月15日的信函中就本公司在2020年8月31日提交的S-3表格中的註冊(文件編號333-248506)(“註冊 聲明”)提出的意見的迴應。為委員會方便起見，評論全文插入如下。
一般信息
| 1. | 備註： 根據您對轉換股的定義，您去年私募發行的12,700股優先股 可以轉換為普通股， 您似乎正在註冊轉售該普通股。您可以在“股本説明 ”和“出售股東”標題下使用。如果您打算註冊 這些股票，請修改您的首頁、招股説明書封面和您的披露 ，以確定您要註冊轉售的股票總數。雖然您 可以根據1933年證券法規則430B 省略有關出售股東身份的某些披露，但您不能省略您代表出售股東登記的股票總數 。請修改一下。 |
| 迴應： 根據員工的意見和我們的法律顧問隨後與員工的討論 ，公司決定將註冊聲明中設想的首次發售和二級發售分開 。因此， 在提交此回覆的同時，本公司現提交(A)修訂註冊 聲明，僅涵蓋本公司擬進行的通用貨架首次發售 及(B)採用表格S-3的新註冊聲明，以供不時出售股東可能提供的 換股股份。 |
我們確認 ：
| · | 公司對備案文件披露的充分性和準確性負責； |
| · | 工作人員 針對工作人員審查的文件中的工作人員意見對披露進行的評論或更改 不排除歐盟委員會對 提交的文件採取任何行動；以及 |
| · | 在 委員會或任何人根據美國聯邦證券法提起的任何訴訟中，公司不得將員工意見作為辯護理由。 |
我們 隨時可以討論我們對您的評論的回覆。您可以撥打(973)736-9340與下列簽字人聯繫。
| 非常真實的 您的， | |
| |
| 布萊恩·邁耶斯 | |
| 首席財務官 |
| 抄送： | Michele Vaillant，Esq.，McCarter& English，LLP |
| 霍華德·伯克沃爾，Esq.，McCarter&English， LLP |