2100號55號高速公路

明尼蘇達州麥地那，郵編：55340-9770

763-542-0500辦公室

傳真：763-542-0595

途經埃德加

2020年12月4日，中國。

證券交易委員會

公司財務部

東北F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：美國北極星公司(Polaris Inc.)

截至2019年12月31日的年度10-K表格

提交於2020年2月14日

第001-11411號檔案號

女士們、先生們：

我們謹代表北極星公司，於2020年11月24日向美國證券交易委員會(以下簡稱“委員會”)工作人員提交我們對該評論的回覆。

截至2019年12月31日的年度10-K表格

附註7.商譽和其他無形資產，第62頁

1.在未來的文件中，請披露分配給您的每個可報告部門的商譽金額，以及根據ASC 350-20-50-1提交的所有期間按可報告部門分配的商譽的任何重大變化。

·迴應：公司承認員工的評論。在未來的文件中，公司將根據ASC 350-20-50-1的規定披露分配給我們每個可報告部門的商譽，以及按可報告部門分配的商譽的任何重大變化。

我們希望歐盟委員會工作人員認為這封信完全迴應了你在2020年11月24日的信中提出的問題。如有任何疑問或意見，請致電763.542.0555與以下簽字人聯絡。

        

真的是你的，我是你的，我是你的。

/s/Michael T.SPEETZEN

邁克爾·T·施皮岑

執行副總裁兼首席財務官