2020年10月22日

通過通信

斯蒂芬·克里科裏安(Stephen Krikorian)，會計處處長

瑞安·羅恩(Ryan Rohn)，職員會計師

公司財務部

技術辦公室

證券交易委員會

東北F街100號

華盛頓特區，20549

尊敬的克里科裏安先生和羅恩先生：

本函是對Opera Limited(“本公司”)於2020年8月17日的信函中提供給員工的某些回覆的補充，該信函是對美國證券交易委員會(“本委員會”)員工於2020年7月9日就本公司截至2019年12月31日的財年的Form 20-F年度報告(“2019年Form 20-F”)中的評論所作的迴應，該信函是對Opera Limited(“本公司”)於2020年7月9日的信函中對本公司截至2019年12月31日財年的Form 20-F年度報告(“2019年Form 20-F”)的迴應。

為便於審核，我們在下面列出了員工信函的每一條編號評論以及公司對此的補充答覆。

截至2019年12月31日的財政年度的20-F表格

合併業務報表，F-3頁

雖然我們認為根據IFRS對費用分類採用的混合方法是可以接受的，這在2020年8月17日的回覆信中得到了證實，但我們認識到，根據9月15日和28日與SEC代表的討論，SEC堅信本公司應在截至2020年12月31日的年度合併財務報表中採用一致的方法，並根據費用的性質或功能對費用進行分類。我們理解並讚賞SEC觀點的基礎，並打算在2020年的運營報表中採用一致的方法對費用進行分類。根據歷史和行業因素以及實體的性質，我們打算根據費用的性質對所有費用進行分類。在採用這一方法時，在截至2019年12月31日的年度合併財務報表中被歸類為收入成本的比較期間的費用將根據其性質進行重新分類。

下面是我們預計將包括在2019年運營報表中的行項目、小計和合計的插圖，如果所有費用都根據其性質進行分類的話。我們注意到，將列入2020年業務報表的項目取決於編制財務報表時要評估的因素，包括頻率、潛在損益、可預測性和重要性。我們不打算修改小計和合計，也不打算與2019年經營報表中的小計和合計相比引入新的小計和合計。

*請參閲我們對下面評論2的回覆，以進一步解釋與信貸損失費用相關的行項目。如表中所述，在截至2020年12月31日的年度合併財務報表中，“對客户貸款的信用損失費用”將成為營業報表中非持續經營損益的組成部分，並根據IFRS 5在附註中單獨披露。只有“其他貸款和應收賬款的信用損失費用”將保留，我們打算在本行項目中使用“信用損失費用”的標題。

正如於二零二零年八月十七日發出的回覆函件所概述，發放予客户的貸款透過經營報表按公允價值計量，而我們相信根據國際財務報告準則所採用的方法，將發放予客户的貸款在營運報表面上的公允價值變動分解為利息收入及其他公允價值變動是可以接受的。雖然對客户的貸款公允價值其他變動的金額主要是由已實現和預期的現金短缺推動的，但我們確定，國際財務報告準則要求公允價值其他變動的計量與按攤餘成本計量的金融資產減值(信貸)損失分開列示。不過，我們承認行項目的標題可以更改，以更好地反映費用的基本性質。

正如在9月15日和28日的會議上與證交會代表討論的那樣，我們打算將標題從“貸款給客户的公允價值的其他變化”修改為“貸款給客户的信貸損失費用”。然而，由於本公司於2020年8月完成了一項交易，導致失去對小額貸款業務的控制，小額貸款業務當時由金融科技經營部門組成，是一項獨立的主要業務，因此，發放給客户的貸款的信用損失費用費用項目將重新列報，並在2020年的經營報表中作為非持續業務損益的組成部分計入，僅根據IFRS 5在財務報表附註中單獨披露。按攤銷成本計量的貸款和應收賬款信用損失費用的細目項目將保持不變。按攤銷成本計量的貸款和應收賬款信用損失費用項目將保持不變，僅在財務報表附註中根據IFRS 5單獨披露。按攤銷成本計量的貸款和應收賬款信用損失費用項目將保持不變

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如果您對2019年Form 20-F有任何其他問題或意見，請致電+47 975 66 930與以下簽名人聯繫，或致電+852 3761-3412與我們的美國法律顧問Kirkland&Ellis的Ben James聯繫。