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2021年4月23日
通過埃德加和親手送貨
美國證券交易委員會
公司財務部
東北F街100號
華盛頓特區，20549-6010號
注意：撰稿記者李曉，審閲會計師
**首席財務官兼首席執行官瑪麗·馬斯特(Mary Mast)，審查會計師
回覆：加拿大Arcutis BioTreateutics，Inc.
*填寫截至2020年12月31日的財年10-K表
提交日期為2021年2月16日。
中國檔案第001-39186號
女士們、先生們：
我們謹代表Arcutis BioTreateutics，Inc.(“本公司”)提交本函，以迴應美國證券交易委員會(“SEC”)員工在2021年4月13日的員工信函(以下簡稱“員工信函”)中提出的意見。
為了您的方便，我們在回覆之前用粗體重申員工信中的意見。
截至2020年12月31日的財政年度的10-K表格
管理層對財務狀況和經營成果的探討與分析
研發費用，第91頁
1.您在第91頁列出了直接和間接成本表，並在第89頁披露您將直接外部成本分配給您的候選產品。考慮到您的候選產品現在處於更高級的臨牀試驗後期階段，請按候選產品或每個時期產生的適應症提供外部成本的分類披露，或告訴我們為什麼不能提供額外的披露。
迴應：公司恭敬地承認員工的意見，並確認，與簽字人的討論一致，公司打算根據修訂後的1934年證券交易法，從公司即將提交的截至2021年3月31日的10-Q表格開始，在未來的年度和季度報告中按開發計劃提供直接外部成本的分類披露。
* * *
如有任何關於此信件的問題或意見，請隨時撥打電話(650)463-3014與我聯繫。
非常真誠地屬於你，
/s/Brian J.Cuneo
布萊恩·J·庫內奧
萊瑟姆·沃特金斯律師事務所(Latham&Watkins LLP)
抄送：作者弗蘭克·渡邊(Frank Watanabe)，Arcutis BioTreateutics，Inc.
作者是Arcutis BioTreateutics，Inc.的斯科特·布倫斯(Scott Burrow)。
記者基思·克萊因(Keith Klein)，Arcutis Treeutics，Inc.董事長。
*羅斯·麥卡倫(Ross McAloon)，Latham&Watkins LLP
