| S卡登, ARPS , S遲到了, MEAGHER & FLOM LLP | ||||
| 南格蘭德大道300號 | ||||
| 加利福尼亞州洛杉磯，郵編：90071-3144號 | ||||
| 電話：(213)687-5000 |
公司/附屬公司辦事處 | |||
| 傳真：(213)687-5600 | | |||
| Www.skadden.com | 波士頓 | |||
| 2021年7月1日 | 芝加哥 | |||
| 休斯敦 | ||||
| 洛杉磯 | ||||
| 紐約 | ||||
| 帕洛阿爾託 | ||||
| 華盛頓特區。 | ||||
| 作者：埃德加 | 威爾明頓 | |||
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| 北京 | ||||
| 法蘭克福 | ||||
| 公司財務部 | 香港 | |||
| 生命科學辦公室 | 倫敦 | |||
| 證券交易委員會 | 莫斯科 | |||
| 100 F St.N.E. | 慕尼黑 | |||
| 華盛頓特區，20549 | 巴黎 | |||
| 發信人：克里斯蒂·王(Christie Wong) | 聖保羅 | |||
| 首爾 | ||||
| 上海 | ||||
| 瑪麗·馬斯特 | 新加坡 | |||
| 瑪格麗特·施瓦茨 | 東京 | |||
| 傑弗裏·加博 | 多倫多 | |||
| 回覆： | 多爾公司 |
| 表格F-1註冊説明書草案第1號修正案 |
| 提交日期為2021年6月10日 |
| CIK編號0001857475 |
我們謹代表Dole plc(本公司)提交本函，闡述本公司對美國證券交易委員會(證交會)工作人員於2021年6月28日就2021年6月10日以保密方式提交給證交會的表格F-1的第1號至 號修正案草案的意見 所作的迴應(該意見書)是通過日期為2021年6月28日的信函(意見函)向證券交易委員會(SEC)祕密提交的，內容涉及上述第1號至 號修正案草案註冊説明書草案(Form F-1)，並於2021年6月10日以保密方式提交給證券交易委員會(SEC)。
在提交本函的同時，公司將通過歐盟委員會的EDGAR系統公開提交表格F-1中的註冊 聲明(註冊聲明)，以迴應員工的意見。註冊聲明還包括旨在更新、澄清和使 其中包含的信息更完整的其他更改。
為方便員工，公司在這封信中重申了意見信中的每條評論，並對每個回覆進行了編號，以與評論的編號相對應。此處使用但未定義的大寫術語具有註冊聲明中賦予它們的含義。所有對 頁碼和標題的引用(員工備註中的頁碼和標題除外)都與註冊聲明中的頁碼和標題相對應。
證券交易委員會
2021年7月1日
第2頁
2021年6月10日提交的表格 F-1註冊説明書草案第1號修正案
我們的競爭優勢，第5頁
| 1. | 我們注意到您對之前第7條意見的迴應。請修改第6頁和第156頁，解釋 包括顯示的上市公司或排除任何上市公司的依據。關於第7頁圖形的腳註，請説明所代表的銷售類型(零售、批發等)、您如何選擇可比生產商，以及 是否排除了任何生產商。 |
迴應：針對員工的意見，公司修改了註冊説明書第6頁、第7頁、第157頁和第158頁的 披露。
| 2. | 我們注意到第47頁增加了關於加利福尼亞州卡森市環境訴訟的插入語。請 修訂以提供過程和預期影響的簡要概述，或交叉引用此討論所在的財務報表。 |
迴應：為迴應員工的意見，本公司已修訂註冊説明書第48頁的披露內容。
交易説明，第62頁
| 3. | 我們注意到您對之前第14條評論的迴應。請修改第71頁，以披露商標許可協議中 位置的費用安排。 |
迴應：針對員工的意見，公司 修改了註冊説明書第72頁的披露內容。
未經審計的預計簡明合併財務信息，第89頁
| 4. | 請在整個申請過程中修改，以澄清每股普通股的淨收益，即基本收益和稀釋收益。以 為例，每股普通股淨收入似乎應該顯示為0.52美元。 |
迴應：針對員工的意見，公司修改了註冊説明書第26、27、28、85、86、95、103、97、110、F-4、F-14、F-31、F-59和F-89頁的披露內容。
股本説明， 第211頁
| 5. | 我們注意到您在第219頁發表的聲明，即美國聯邦地區法院將是根據證券法或交易法提出的索賠的 獨家論壇。請添加與這一規定相關的風險因素，並説明法院是否會執行這一規定存在不確定性。還請説明，投資者 不能放棄遵守聯邦證券法及其下的規章制度。在這方面，我們注意到證券法第22條賦予聯邦法院和州法院對所有提起的訴訟的同時管轄權 以執行證券法或其規則和條例規定的任何義務或責任。 |
證券交易委員會
2021年7月1日
第3頁
迴應：針對員工的意見，公司修改了註冊説明書第56頁的 披露。
合併財務報表附註5.分部，第 F-50頁
| 6. | 您在F-51頁上指出，管理層使用調整後的EBITDA來 評估細分市場績效並分配資源。請澄清您的首席運營決策者(CODM)是否使用調整後的EBITDA或修訂來澄清CODM根據ASC使用的衡量標準280-10-50-27.如果調整後的EBITDA是CODM使用的ASC 280衡量標準，請刪除文件中所有提及調整後EBITDA的部門為非GAAP衡量標準的內容，如第107頁和第117-118頁。但是，如果您在財務報表之外(如第107頁和117頁)列示調整後EBITDA總額，則非GAAP規則將適用於調整後EBITDA總額衡量標準。 |
回覆： 為迴應員工的意見，公司修改了註冊説明書第108、118、F-11和F-51頁的披露內容。
有關公司迴應或註冊聲明的任何問題，請致電(213) 687-5122或發送電子郵件至michelle.gas away@skadden.com與我聯繫。
| 非常真誠地屬於你， |
| /s/P.Michelle Gasaway |
| P.米歇爾·加薩韋(P.Michelle Gasaway)，Esq. |
| 抄送： | 羅裏·伯恩 |
多爾公司
| 抄送： | 大衞·C·艾斯曼 |
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