古德温·普羅克特LLP 北方大道100號 馬薩諸塞州波士頓，郵編：02210
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2021年7月16日

通過埃德加

美國證券交易委員會

公司財務部

生命科學辦公室

郵站4561

東北F街100號

華盛頓特區，20549

注意：大衞·格塞特(David Gessert)和塞萊斯特·墨菲 墨菲

回覆：Candel治療公司

表格S-1上的註冊聲明

提交日期為2021年6月25日

第333-257444號檔案號

尊敬的格塞特先生和墨菲女士：

本函代表坎德爾治療公司(The Candel Treateutics，Inc.)遞交公司)迴應美國證券交易委員會(以下簡稱“委員會”)公司財務部(以下簡稱“員工”)對本公司於2021年6月25日提交的S-1表格 的註冊聲明(“註冊聲明”)的評論，該評論載於2021年7月12日致Paul Peter Tak，M.D.，Ph.D.的員工信函(“評論函”)。為迴應意見信中提出的 意見，公司已修訂註冊聲明，並公開提交S-1表格中註冊聲明的第1號修正案(經修訂的註冊聲明)，以及本回覆函。修訂後的註冊聲明還包含某些額外的更新和修訂。

為便於參考，在此複製了評論信函的正文，並在每個編號的評論下面提供回覆。為方便您，我們 將意見信中的員工備註轉載為斜體。除非另有説明，否則員工備註説明中的頁面引用指的是註冊聲明，回覆中的頁面引用指的是 修訂後的註冊聲明。本文中使用的所有大寫術語和未另行定義的術語應具有修改後的註冊聲明中給出的含義。

2021年7月16日

第 頁 2

這裏提供的答覆是基於該公司向Goodwin Procter LLP提供的信息。

2021年6月25日提交的S-1表格

業務

公司歷史、我們的團隊和投資者， 第102頁

1. 我們注意到您在第103頁披露了您的研究顧問委員會的組成。請詳細説明您的 披露內容，説明董事會的角色、董事會成員的遴選方式、服務期限以及您支付給董事會成員的任何薪酬。

迴應：本公司敬告員工，為迴應員工的意見，本公司已修訂經修訂的註冊説明書第103頁的披露 。

股本説明

認股權證，第173頁

2. 請 修改以確定擁有所有無條件B系列權證和11月發行的有條件B系列權證的兩名投資者2018年13日發行B系列優先股。此外， 披露每個投資者分別擁有或控制的此類認股權證的金額。進一步披露兩位投資者各自在發行後將擁有或實益控制的有投票權證券的估計百分比，假設他們 行使其B系列認股權證.

迴應：本公司敬告員工，為迴應員工的意見，公司已修訂經 修訂的註冊説明書第174頁的披露。

現金流量表簡明合併報表，F-29頁

3. 請修改以聲明該報表未經審計.

迴應：本公司敬告員工，為迴應員工的意見，本公司已修訂經修訂的註冊説明書F-29頁的披露資料 。

2021年7月16日

第 頁3

我們提醒您，公司及其管理層對其披露的準確性和 充分性負責，無論員工如何審核、評論、採取行動或未採取任何行動。

如果您對所附事項有任何 問題，請致電(617)570-1447與下面的簽字人聯繫。

抄送：	Paul Peter Tak，醫學博士，博士，Candel治療公司

約翰·卡內帕，坎德爾治療公司。

羅伯特·E·普波羅，Goodwin Procter LLP

妮可·戴利，Goodwin Procter LLP