333東南方向2^釹大道

套房4100

佛羅裏達州邁阿密33131

2021年4月20日

努德拉特·薩利克女士

生命科學辦公室

證券交易委員會

公司財務部

東北大街100號F

華盛頓特區，20549-3561號

回覆：

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

表格S-1上的註冊聲明

於2021年4月1日提交

第333-254981號檔案號

尊敬的薩利克女士：

以下是公司代表我們的客户，特拉華州的一家公司(公司)Aveanna Healthcare Holdings Inc.，就2021年4月1日提交給美國證券交易委員會(SEC)的S-1表格註冊聲明(註冊聲明)，對員工在2021年4月14日致本公司的信函中傳達給本公司的意見所作的迴應：Aveanna Healthcare Holdings Inc.是特拉華州的一家公司(The Company)，以下是公司對該員工在2021年4月14日致本公司的信函中就本公司提交給美國證券交易委員會(Securities And Exchange Commission)的S-1表格註冊聲明(註冊聲明)的意見所作的迴應。

我們已根據員工的意見修訂了註冊説明書，公司在提交本函的同時提交了表格S-1中 註冊説明書(經修訂的註冊説明書)的第1號修正案。

為便於參考，下面以粗體轉載員工的每一條意見，並在後面加上公司的迴應。此外，除非另有説明，否則此類回覆中對頁碼的所有引用均指修改後的註冊聲明中的頁碼。本信函中使用的大寫術語未作其他定義，其含義與修訂後的註冊聲明中賦予它們的含義相同 。

2021年4月1日提交的S-1表格註冊聲明

歷史和預計合併財務數據彙總，第16頁

1.	我們注意到您對評論7的迴應。關於調整(F)，請回答以下問題：

•

我們注意到，新冠肺炎成本中有四個組成部分正在進行調整，包括向照顧者提供的救濟和英雄薪酬以及其他遞增補償成本。請告訴我們與您列出的四個組成部分相關的具體調整金額；

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 頁 2

•

您的答覆表明，增加的薪酬成本還包括支付因 關閉或其他情況而閒置的員工。目前還不清楚這對您的正常操作有何影響。請告訴我們與這些閒置員工有關的具體調整金額；及

•

關於PPE增量成本，請幫助我們進一步瞭解您如何確定這些成本是正常運營的增量成本 。鑑於PPE採購似乎將成為您日常運營的一部分，請幫助我們更好地瞭解您是如何確定增量金額的。請具體説明您是如何得出調整的 金額的。

公司尊重員工的意見，並提供了對員工以下每個問題的 答覆：

我們注意到， 新冠肺炎成本中有四個組成部分正在進行調整，其中包括向照顧者提供的救濟和英雄薪酬以及其他遞增補償成本。請告訴我們與您列出的四個組件中的每個組件相關的記錄調整的具體金額 。

公司通知員工，在截至2021年1月2日的財年中，新冠肺炎成本的調整內容包括：

(千美元)		新冠肺炎的成本在 本財年 告一段落 2021年1月2日
成本説明：
新冠肺炎救濟和英雄薪酬，以及其他增量補償成本		$	13,028
遠程工作支持的成本			3,317
PPE增量成本			2,533
與新冠肺炎裁員相關的工資、遣散費和租賃終止成本			1,315
其他雜項新冠肺炎成本			487
新冠肺炎總成本		$	20,687

您的答覆表明，增加的薪酬成本還包括支付因 關閉或其他情況而閒置的員工。目前還不清楚這對您的正常操作有何影響。請告訴我們與這些閒置員工相關的具體調整金額。

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 頁3

公司通知員工，支付給閒置員工的增量補償成本 與支付給公司小時工的金額相關。公司向因新冠肺炎相關情況(包括 強制診所關閉、強制隔離和涉及接觸新冠肺炎的情況)而無法工作的小時工支付報酬。公司認為這些臨時成本對公司的正常運營是增加的，因為 公司向這些員工支付了薪酬，但沒有產生相關收入，這是公司鑑於新冠肺炎疫情而做出的調整，在其他方面與公司的正常課程運營不一致。因此，如果不是新冠肺炎大流行，這些成本就不會產生。在截至2021年1月2日的財年中，閒置的員工薪酬成本 約為340萬美元。

關於增量PPE成本，請幫助我們進一步瞭解您如何確定這些 成本是正常運營的增量成本。鑑於PPE採購似乎將成為您日常運營的一部分，請幫助我們更好地瞭解您是如何確定增量金額的。請具體説明您 是如何得出調整金額的。

雖然本公司經常發生與日常運營相關的個人防護用品成本，但由於以下原因， 新冠肺炎疫情暫時對本公司的個人防護用品成本產生了實質性影響：

•

各種個人防護用品(包括N95口罩和其他防護面罩、防護服、洗手液和消毒濕巾以及類似物品)的單位價格大幅上漲，此後漲幅有所回落，其中包括N95口罩和其他 防護面罩、防護服、洗手液和消毒濕巾以及類似物品；

•

作為聯邦和州政府宣佈的突發公共衞生事件的一部分，監管要求 要求在提供任何患者護理時使用防護性面罩，而以前本公司的護理員在所有患者護理情況下既不要求也不使用防護性面罩；

•

對於患者或非患者家庭成員被診斷為新冠肺炎患者的任何情況，公司會為該患者的照顧者提供全套個人防護用品，包括口罩、面罩、防護服和手套。在新冠肺炎爆發之前，這種做法和這些費用並不是 必需的，公司預計隨着新冠肺炎疫情的消退，未來也不需要這些做法和費用；以及

•

某些州的要求迫使公司向患者和患者家屬提供個人防護用品， 這在以前並不是必需的。

由於這些原因，公司在其 正常PPE成本之外還發生了增量PPE成本，在計算調整後的EBITDA時，公司僅將這些增量成本視為調整。隨着美國民眾接種疫苗以及新冠肺炎疫情的消退，我們預計 聯邦和州突發公共衞生事件將被解除，我們增加的個人防護用品成本需求將相應下降，並恢復到大流行前的正常個人防護用品成本。正如 公司之前對員工意見#7的迴應中指出的那樣，PPE的價格自那以後已經穩定下來，公司預計到2021財年第三季度末，PPE的使用量將下降到正常水平。

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 頁 4

在新冠肺炎疫情爆發之前， 公司的分支機構直接從第三方供應商訂購了個人防護用品和其他醫療用品。新冠肺炎疫情爆發後不久，這些第三方供應商就被個人防護設備的需求壓得喘不過氣來，無法滿足公司分支機構為應對新冠肺炎疫情所需的增量個人防護設備訂單。因此，公司建立了一個臨時流程， 從多家供應商採購和分發增量PPE，並將這些PPE存儲在集中倉庫中。關於公司計算調整後EBITDA的PPE調整的方法，由於增量PPE從 個集中倉庫交付到分支機構位置以供使用，因此該PPE的基本成本被確定並視為調整後EBITDA的調整。相反，由公司分支機構訂購併通過其現有 第三方供應商履行的PPE不被視為調整後的EBITDA。為便於比較，本公司通知員工，2020財年和2019財年，從其分支機構第三方供應商購買個人防護設備的相關費用分別約為150萬美元和130萬美元。

2.	請告訴我們如何調整(K)將與提交預計(br})項目的預計金額(如截至1月的預計財年與收購相關的成本)進行核對2021年，這將已經包括6715美元的成本.

公司謹此確認員工的意見，並告知員工，調整(K)包括管理層對我們2020年收購的所有權前期間調整後EBITDA調整的 估計，以反映調整後EBITDA的全年。例如，員工意見 中提到的6,175美元成本包括2020年收購的賣方交易成本，該成本相對於被公司收購之前各自的歷史期間。

在上面勾號(K)的表格中，預計EBITDA與預計調整後EBITDA之間的調整包括 公司截至2021年1月2日的會計年度的歷史調整，這是根據未經審計的預計綜合財務信息一節中所述的預計調整進行的調整，但 不包括公司收購前一段時間的2020年收購歷史結果。

本公司相信， 本演示文稿允許經修訂的註冊説明書的讀者清楚地區分得出調整後EBITDA時本公司的歷史調整、未經審計的預計綜合財務信息一節中所述的預計調整所產生的調整，以及本公司收購的公司的歷史業績所產生的調整(勾號(K))。

預計列中填寫的調整(將EBITDA與調整後的EBITDA進行調整)旨在反映公司在未來期間對調整後的EBITDA的 調整。例如，在本公司首次公開發售完成後，本公司將不再根據本公司現有的管理協議向我們的保薦人支付年度管理費，因此這些成本已在EBITDA與調整後EBITDA的備考對賬中剔除。這些管理費同樣不會在首次公開募股(IPO)之後產生，也不再 計入本公司未來EBITDA與調整後EBITDA的對賬。

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 頁 5

法律訴訟和政府事務，第153頁

3.	我們注意到您披露，關於您的某些員工向聖地亞哥高等法院提交的案件，雙方最終批准了和解協議，這構成了最終判決。請描述根據和解協議給予的救濟的性質。

為迴應員工的意見，本公司已在經修訂的註冊説明書第162頁加入披露，澄清 根據和解協議給予的寬免純屬金錢性質，金額為445萬美元。

附件23.1，E-26頁

4.	請讓您的審計師在其審計師的同意中包含表格 S-1的完整文件編號。

本公司尊敬的 確認員工的意見，並已建議其審計師將表格S-1中的註冊聲明的完整文件編號包括在審計師的同意書中，作為 修訂的註冊聲明的證物。

如果您對本申請有任何疑問或意見或需要任何其他信息， 請不要猶豫，請致電Drew M.Altman，Esq。電話：(305)579-0589。

抄送：香農·德雷克(Shannon Drake)，Esq.，總法律顧問兼首席法務官