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古德温·普羅克特LLP 馬薩諸塞州波士頓，郵編：02210 | |||
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2021年1月6日
瓦內薩 羅伯遜
勞拉·克羅蒂(Laura Crotty)
凱文·沃恩
蘇珊·海耶斯(Suzanne Hayes)
醫療保險辦公室
公司財務部
證券交易委員會
東北F街100號
華盛頓特區，20549
| 回覆： | 庫利南管理公司 |
表格S-1登記説明書第2號修訂
提交日期為2021年1月4日
第333-251512號檔案號
親愛的克羅蒂女士：
我們代表我們的客户，庫利南管理公司(The Company)，迴應美國證券交易委員會(SEC)工作人員(The Commission)對本公司在2021年1月5日的信函中所載的S-1表格註冊聲明的 修訂號(修訂號為2註冊聲明)的評論(該評論函包含於 日期為 的第2號註冊聲明中)，以迴應美國證券交易委員會(SEC)的工作人員(The Commission Of Securities And Exchange Commission)提出的有關本公司註冊聲明的 第2號修正案(第2號修訂註冊聲明)的意見，這些意見包含在員工於2021年1月5日的信函中(第2號修正案)。為迴應意見信中提出的意見，本公司已修訂第2號修訂註冊聲明，並將修訂後的第3號修訂註冊聲明(修訂第3號註冊聲明)與本回應函一併提交至 表格S-1的註冊聲明。第3號修正案註冊聲明 還包含某些額外的更新和修訂。我們亦會另行郵寄一份修訂第三號註冊聲明及四份標明修訂第三號註冊聲明的副本(br}，註明於2021年1月4日提交的修訂第二號註冊聲明的更改內容)。
以下是 公司對員工在評議函中的評論的迴應。以下回復和信息基於公司提供給我們的信息。為方便起見，下面以 斜體重複員工的意見，然後是公司對意見的迴應以及採取的迴應措施的摘要。我們在此提交的S修正案第3號註冊聲明中包含了頁碼，以引用針對特定備註的修訂語言出現的位置 。此處使用但未定義的大寫術語在本文中使用的定義如修訂第3號註冊聲明中所定義。
表格S-1登記説明書第2號修訂
簡明合併財務報表附註
(13)後續事件，F-51頁