リペラ製薬会社

ススキハンナ街7800番地505号室

ピッツバーグ、ペンシルバニア州一五二零八

July 29, 2022

エドガーを通して

ジェイソン·ドロリー

アニー·パーカー

アメリカ証券取引委員会

会社財務部

生命科学オフィス

ネバダ州F通り100番地

ワシントン、コロンビア特別区20549

尊敬する さん女史：

本手紙は、米国証券取引委員会(以下、“従業員”と略す)従業員が2022年5月2日に発行した書簡に応答し、Lipella PharmPharmticals Inc.(以下、“当社”、“当社”、“当社”または“当社”と略す)が2022年4月20日に秘密裏に提出したS-1表登録説明書の起草に関する上記第1号修正案に関するものである。便宜上、以下では従業員の意見を太字で繰り返し、各意見の後に私たちの返事があります。我々は同時にこの手紙にS-1テーブルの登録宣言(“登録宣言”)を提出する.本書簡で使用されているが定義されていない大文字用語は，登録宣言にこのようなタームが付与されているという意味を持つ.

2022年4月20日に提出された表S-1登録説明書草案第1号修正案

LP-10のターゲット市場，62ページ

スタッフの意見に応えるために，登録説明書58ページの図3を修正した.

従業員の意見に応えるために、当社はここで従業員に、トンプソンロイターは証券法第7節または第436条で指摘されている“専門家”ではないと述べた。証券法第7節では、専門家は、“任意の会計士、エンジニアまたは評価士、またはその職業認可が記載されている者である”と規定している。当社がトンプソンロイターが上記の報告(“報告”)の第三者提供者であることを明確に指摘しない限り、この報告は“専門家”であるか、またはこの陳述は、第三者が“専門家”としての権限に基づいて行われているといわれている。この第三者は、第7条および規則436によって“専門家”として管轄される人員カテゴリには属さない。

リペラ製薬会社

アメリカ証券取引委員会

July 29, 2022

第 ページ，全2ページ

さらに、ルール436の同意要求は、一般に、発行者が第三者の専門家または弁護士を招いて推定値、意見または他の報告を準備する場合(br}に対して、登録声明に関連する使用のために専門的に使用されることに留意されたい。会社は従業員に確認し、この報告書を登録声明 に使用することを依頼していない。この報告は二零一二年に当社に正常業務過程における市場普及及び研究のために委託したものであり、本報告発表時に初公開募集を行うことは考慮されていない。そこで、当社は、登録声明は第三者の同意を得て証拠品とする必要はありません。いずれにしても、当社は登録声明56ページと58ページを改訂し、トンソンロイターへの直接言及を削除しました。

当社の登録証明書及び附例条項，89ページ

従業員の意見に応えるために、登録説明書33ページと86ページの開示状況 を修正しました

一般情報

職員の意見に応える際には、このような開示は適用されず、登録説明書の40ページおよび43ページを改訂し、“選定された財務データ要約”の各項目に対する交差引用を削除した。

何か質問やもっと必要な情報があれば、会社の法律顧問David·E·ダンノビッチに連絡してください。電話：(212) 660-3060、または電子メール：ddanovitch@sullivanlaw.com、ベンジャミン·アムール、電話：(617)338-2423、電子メール：barmour@sullivanlaw.com、またはマイケル·デドナト、電話：(212)660-3038、電子メール：mdedonato@sullivanlawa.com、電子メール：mdedonato@sullivanlawcom。