2022年10月6日

アメリカ証券取引委員会

会社財務部

技術事務室

住所：東北F街100番地

ワシントンD.C.，20549

差出人：カイル·ウィリー

ミッチェル·オースティン

ローラ·ヴィト

スティーブン·クリコリアン

会社財務部

Re：TIGA買収会社

表S−4登録説明書第2号改訂

2022年9月15日に提出します

File No. 333-264902

女性たち、さんたち：

本書簡は，TIGA Acquisition Corp.(“登録者”)が，米国証券取引委員会(“証監会”)職員(“職員会”)が2022年9月30日に登録者が9月15日に証監会に提出した“表S-4登録声明第2号修正案”からの意見に対する回答を述べている。2022(“登録宣言”)。

便宜上、意見書のスタッフの各コメントは、以下に太字および斜体で記載されており、登録者のコメントもその後すぐに提供されている。なお、ここで用いられる大文字用語は、登録説明書第3号修正案(“修正第3号”)が付与した同じ意味を有するものである。

また，登録者は職員の意見に基づいて登録声明を修正し，登録者はこれらの改訂を反映して何らかの他の情報を更新した第3号修正案と本書簡を同時に提出した。登録者は本文中のページ番号が3番目の修正案におけるページ番号に対応すると回答する.

市場、業界、その他のデータ、1ページ目

1.	私たちは、以前のコメント2に対する修正に注目しています。これらの開示を修正して、Frost&Sullivanに依頼した研究を明らかにしてください。また、Frost&SullivanとMorning Consultingを含む同意に対するあなたの考えを教えてください。証券法436条を考えてみてください。

返事：

登録者の意見に対して、登録者は、Grindr依頼によるFrost&Sullivan研究を明らかにするために、第3号修正案第1、13、26、219、220、221、222、223、224、238、239、および247ページの開示内容を修正した。登録者は，GrindrがFrost&SullivanとMorning Consultingそれぞれの事前書面同意を得ており，公開申告文書や他の関連開示に該当する報告に含まれる関連データや材料を使用することができることを通知する。

同意書については，登録者は丁寧に提出し，Frost&SullivanとMorning Consultingはいずれも第三者提供者であり，ルール436に規定されている“専門家”ではない。規則436は、登録説明において専門家の報告または意見の任意の部分が参照または要約されている場合、同意を提出すべきであることを要求する。1933年証券法第7節では、専門家は“任意の会計士、エンジニアまたは評価士、またはその職業がそれが述べたことを許可する者”と規定されている。登録者は、GRINDRまたは登録者が専門家であることを明確に指摘しない限り、これらの研究の第三者提供者が、GRINDRまたは登録者が専門家であることを明確に指摘しない限り、第7条および規則436によって制限された“専門家”カテゴリに属さない、またはそのようなプロバイダの許可の下で行われたと言われている。したがって，登録者はこの2つの研究の第三者提供者を連邦証券法が指す“専門家”と見なすべきではないと考えている.また、登録者は、規則436条の同意要求は、一般に、発行者に対して第三者の専門家または弁護士を招いて、登録声明の推定値、意見または他の報告書を提出する場合を指摘している。登録説明に含まれるこの2つの研究の資料は，登録説明と一緒に書かれたものではない.

以上のことから，登録者は，ルール436については，この2つの研究の第三者提供者が専門家ではないため，このような当事者の同意を証拠として提出する必要はないと提案している.

TIGAと業務統合に関するリスク，96ページ

2.	前のコメント4に対するあなたの対応に注目します。TIGAのA類普通株が1対1で新Grindr普通株に変換されることを考慮して、最近の普通株の取引価格が同社の公共株式証明書の償還を許可する10.00ドルのハードルを超えていることを明らかにしてください。

返事：

登録者は職員の意見を認め、修正案3第21ページ上の開示を修正した。

財務情報、159ページを予定

3.	私たちはあなたの以前のコメント6に対するあなたの反応に注目して、あなたはあなたの財務予測に基づいているいくつかの重大な推定および仮定を詳細に説明します。しかし、私たちは、これらの予測が“一般的な業務、経済、規制、市場と財務状況、および他の未来の事件に関する多くの推定と仮定、およびGrindr業務の具体的な事項を反映していることに注目している…”あなたが言及したすべての状況を解決するためにあなたの開示内容を修正してください。例えば、予測ベースとなる経済および規制条件に関する推定および仮定が開示される。

返事：

登録者は、一般業務、経済、規制、市場及び財務状況及びその他の将来の事件に関する重大な推定及び仮定、並びにGrindr業務の特定事項を説明するために、第160~161ページのGrindr財務予測に関する開示に関する第3号修正案第160~161ページを改正した。

Grindr経営陣の財務状況と経営成果の検討と分析

非公認会計基準財務指標

調整後の直接収入と調整後の間接収入、260ページ

私たちはあなたの以前の意見15に対するあなたの反応に注目して、私たちはあなたが繰延収入に対する公正な価値購入会計調整を再計上するために直接収入を調整していることを知っています。しかし、なぜこの調達会計調整が間接収入に対する相殺的な調整を招くのかは不明である。我々は、あなた方が回答の中で、これは“間接収入は他のすべての非直接措置を表し、は収益を通じてこの参考調達会計調整を繰延収入に放出することを含まない”と指摘したことに注目している。間接収入減少の原因を説明してください。買収に関する初期調達会計調整の影響を受けないようです。この点で、Grindrの監査財務諸表付記3におけるあなたの開示は、初期買収価格分配または予想計算に相殺的な調整が存在することを示していないように見える。また，この調整はEBITDAの非GAAP尺度を増加させたようであるが，相殺的な調整はなかった。したがって、それはあなたの非GAAP 測定基準に一貫して反映されていないように見える。

返事：

登録者は職員の意見を認め、第3号改正案252ページと263-264ページを修正し、間接収入の調整を削除し、間接収入と調整後の間接収入の間に調整されていないため、非公認会計基準の測定基準として調整後の間接収入を廃止した。したがって、“登録レポート”では、調整後の間接収入の任意の言及が削除されている。調整後の直接収入調整は我々の非GAAP調整後EBITDAに一致して反映されている。

調整後EBITDA，261ページ

5.	私たちはあなたの以前の14条の意見の修正された開示に注目しています；しかし、非日常的な費用/損失(収益)に何が含まれているのかはわかりません。Brを説明し、このプロジェクトのコンポーネントを定量化するために、あなたの開示内容を明確にしてください。

返事：

登録者は、職員の意見に対して、調整されたEBITDA非公認会計基準措置を得るために、第263-265ページの開示を修正した。登録者はまた、必要に応じてプロジェクトの構成要素を個別に記述および定量化するために、開示内容を修正する。

監査されていない専門表合併財務情報

再構成取引、285ページ

6.	あなたが開示したように、Grindr、当社、およびSan Vicenteエンティティは現在、Grindrが業務を統合する前に内部再編を行うことが望ましい可能性があることを確認しました。なぜあなたが再構成イベントが可能だと思うのかを明確にし、その影響を形式的なプレゼンテーションに反映させることが適切である。あなたの開示内容を修正し、再構成を完了するために満たされなければならない条件と、これらの条件を完了するための期待時間を説明します。さらに、再編成が企業合併であるかどうかの条件を明確にしてください。

返事：

従業員の意見に対して、登録者は、第3号修正案288ページの開示を修正した。登録者は、聖ビンセントエンティティがその商業、法律、税務分析を審査して完了し、聖ビンセントエンティティに税金優遇を提供し、Grindr以上の所有権構造を簡略化し、いくつかのセントビンセントエンティティが業務合併に直接関連する新しいGrindr株を得るために、従業員に報告する。以上の分析により，Grindr，当社およびSan Vicenteエンティティは，Grindrが業務合併前に内部再構成(“SV合併”)を行うことが望ましい可能性があることを明らかにした。SV合併は特別株主総会の1日後に始まり、約6日以内に完了します。Grindr、当社、San Vicenteエンティティがいかなる理由でもSV合併を完了できなければ、合併合意中の業務合併条件を満たしていれば、双方は業務合併を完了する義務があります。 SV合併は業務統合の前提条件ではない。

あなたは、業務統合の前に聖ビンセント統合を行うことができるかもしれない、すなわち、各聖ビンセントエンティティはGrindrと合併してGrindrに組み込まれ、Grindrは生存エンティティとして使用されるかもしれない。私たちはまたあなたの登録声明にSan Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limitedとその子会社の歴史的財務諸表が含まれていることに注目した。San Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limitedを構成するエンティティがSan VicenteについてGrindrが統合したエンティティと同じであるかどうかを明らかにしてください。それに応じて、あなたの開示を修正し、これらのエンティティとセンターセンターホールディングス(ケイマン)財務諸表に含まれるエンティティとの間の関係をより明確に説明するために、組織構造図を含むことを考慮する。

返事：

職員の意見に対して、登録者は、San Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limited(“Offshore Holdings”)を構成するエンティティがGrindrがSan Vicenteを統合して統合するエンティティと同じであることを明らかにするために、第3号修正案289ページおよび328ページの開示を修正した。登録声明の発効後および株主特別総会の開催前に，税務効率を向上させるために，San Vincente Investments，Inc.(“SV Investments”)は新たな付属会社San Vincente Investments II，Inc.(“SV Investments II”)を設立し，それが保有するOffshore Holdings株式をSV Investments IIに譲渡し，この場合，SV Investments IIもとGrindrを統合する.登録が成立すると、SV Investments IIは、任意の業務運営または任意の重大資産、収入、または他の財務結果を有さないので、SV Investments IIの連結財務諸表は、Offshore Holdingsの財務諸表と実質的に同じになる。Offshore HoldingsがSV Investments IIの子会社となり、SV Investments IIがGrindrと合併する場合、登録者は、SV Investments IIおよびその子会社の履歴財務諸表を含む入札説明書補足ファイルを証監会に提出することを承諾する。また、登録者は、オフショアホールディングスの財務諸表に記載されているエンティティを説明するために、第3号改正案31ページに組織構造図を記入している。

聖文森特合併を個別に反映するために、予定財務諸表を修正します。Grindrの単独履歴財務諸表、San Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limitedおよびその子会社の単独履歴財務諸表、形式的な再編調整、および合併後も存在するGrindrエンティティを含む。あるいは、このような備考合併を財務諸表の脚注に提供してください。San Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limitedおよびその子会社財務諸表に含まれる残高と、Grindrと合併するSan Vicenteエンティティに含まれる残高との間の差を十分に説明することを確認してください。この点で、営業権、繰延税金負債、利息支出、非制御金利残高には差があるようだ。

返事：

登録者は、財務諸表の脚注に備考合併を提供するために、改訂第3号297 ページから始まる“未審査備考総合財務資料”の節内の開示を改訂した。登録者もまた、San Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limitedと付属会社の財務諸表に含まれる残高との間の差を完全に説明するために、追加の記述的付記を加え、SV合併後の再構成Grindrを反映するために必要な備考調整を追加的に付記することを開示した。

スタッフの意見#7に対する回答によると、San Vicente Offshore Holdings(Cayman)Limitedと子会社との間の財務諸表に差はなく、残高はGrindrと合併するSan Vicenteエンティティに含まれている。

9.	あなたは、潜在的な再構成取引の影響を、共同制御エンティティ間の資産および負債貢献として反映させた財務情報を準備していることを開示する。TIGAおよびGrindr履歴財務諸表を必要とするすべての期間の完全収益表をどのように列挙するかをどのように考慮しているかを説明します。第11-02条第(C)第2項(Ii)項を参照。

返信：

登録者は、第11-02(C)2(Ii)条を審議し、米国公認会計原則に基づいて、登録者はSVが合併して共同制御エンティティ間の純資産譲渡を構成することを決定し、譲渡の日から予想会計処理を行うことに留意している。登録者は、San Vicenteエンティティではなく、サンビンセントエンティティが非実質的なホールディングスとみなされていることを考慮している。共通制御下のエンティティ間のこのような資産移転は、報告エンティティの変化を招くことはなく、歴史的財務諸表をさかのぼって再記述する必要がある。

登録者はすでに改訂された第三部の改訂登録報告書第297ページの審査備考総合財務資料内の開示を経て、SV合併を前向きに反映し、このような合併がすでに2022年6月30日に備考貸借対照表及び2021年1月1日に備考損益表で発生したように。

10.	業務統合の前にSan Vicente統合を行う場合、322ページに記載されているように、業務統合の前に行われるSV統合にどのように影響を与えるかを明確にしてください。それに応じてあなたの情報開示を修正します。また、サンビンセント統合を反映するために、31ページで組織構造の更新をどのように考慮しているかを説明してください。

返事：

従業員の意見に対して、登録者は、業務統合が完了する前にSV合併が1回のみであることを明らかにするために、第3号改正案第289ページ及び第328ページの開示を改正した。改訂された開示が明らかにしたように、SV合併および再構成取引は、同じ取引を意味する。登録者は尊敬して組織構造の更新に関するスタッフの意見に感謝し，それに応じて31ページにSV統合を反映するように更新後の組織構造を追加した.

2022年6月30日現在の監査されていない見込み合併貸借対照表、288ページ

11.	F-17ページで開示された情報によると、あなたは関連側の融資項目の下で1，680，000ドルの未返済融資があり、このローンは当社の最初の業務合併の発効日に満期になって全額支払うか、または貸主によって適宜株式承認証1.00ドルの価格で変換されます。備考財務諸表に返済や転換を反映させることをどのように考えているのか説明してください。

返信：

登録者は、関連側融資の償還に関する追加記述的開示を含むように、改正案第3号298 ページから始まる“未審査備考総合財務資料”の節内の開示を改正し、関連側融資の償還の影響を示す備考調整に組み込む。

登録者の履歴財務諸表に示すように、関連側融資は利子を算出せず、額面別に記入する。関連側融資は成約時に現金で決済される予定であり，転換価格は最終貸借対照表日までの株式証価値の150%であるからである。

2021年12月31日までの年度未審査備考総合経営報告書

2.監査を受けていない備考総合財務資料調整、第6段落、第291ページ

12.	私たちは、取引が完了する前または同時に、TIGAがビジネス統合に関連する約1，090万ドルの直接および増分取引コストを生成することを開示していることに注目します。また、TIGA買収会社の財務諸表のF-19ページで開示されており、業務合併が成功した場合、成功した費用を支払うことにも注目しています。2021年12月31日までの年度予想総合運営報告書でこれらの費用をどのように調整するかを考えているかを教えてください。

返事：

登録者は、修正案第3号298 ページから始まる“未審査備考総合財務資料”の節内の開示を改訂し、成功費用の支払いに関する追加記述的開示、および支払成功費用の影響を示す追加備考調整を加える。登録者はまた、その費用推定を修正し、取引費用の現金支出と一緒に決済された計算すべき負債を示すために開示を修正した。

証券の実益所有権、312ページ

13.	私たちは以前の論評19に対するあなたの反応に注目し、この論評の一部を再発表した。したがって、ベリル資本管理有限責任会社及びミレニアム管理有限責任会社が所有する証券に対して投票権及び/又は処分権を行使する自然人を開示してください。まだこの情報を取得できないと思っている場合は、この情報を取得するための手順を詳しく説明してください。S-K規定403項を参照されたい。

返事：

登録者は職員の意見を認め、第3号改正案320ページ上の開示を修正した。

財務諸表−Grindr Group LLCとその子会社(“継承者”)とGrindr Inc.および子会社(“前身”)

連結財務諸表付記

15.単位および株に基づく報酬、F-92ページ

14.	先の意見24に対するあなたの回答では、単位オプション公正価値を決定するための加重平均付与日公正価値と、修正案1のF-56、F-57、F-74ページに紹介された各期間に付与された株式奨励値とが開示されていることを示しています。単位オプションおよびPシリーズ単位によって付与された加重平均付与日公正価値が開示されていることに注意してください。私たちは、各期間に付与された単位オプションおよび株式報酬の公正価値を決定するために、あなたの普通株式の加重平均公正価値の開示を見つけることができません。修正やアドバイスをお願いします。

返事：

登録者は、職員の意見を認め、Grindrが第3号改正案F−60、F−96、F−98、F−120、F−154及びF−155ページに列挙された各時期に付与された単位オプション及び株式奨励金の公正価値を決定する際に使用される単位公正価値を開示した。

私たちは、上記の人員がスタッフの意見に対応し、任意の未解決の問題をできるだけ早く解決することを期待しています。この手紙に何か疑問があれば、(212)530-5022に電話してロッド·ミラーに連絡してください。

	真心をこめて

	/s/ロッド·ミラー
	ロッド·ミラー

抄送：	レイモンド·G·ザッチ3世TIGAが買収しました
	ビル·シャフトンGrindr Group LLC
	薛家輝Grindr Group LLC
	デイビッド·ゼマンスミルバンク有限責任会社は
	Garth Osterman Cooley LLP
	デヴィッド·ペーニップコーリー·LP