ASU 2022-02-金融商品-信用損失 (テーマ326)：問題債務再構築と年次開示

ASU 2022-02は予想に基づいて を採用し、2023年1月1日に集団に対して発効するが、早期採用が許可される。会計基準の採用は当グループの経営業績や財務状況に影響を与えないと予想される。

ASU 2022-03-会計基準更新番号2022-03-公正価値計量(テーマ820)：契約販売制限された持分証券の公正価値計量

ASU 2022-03は予想に基づいて を採用し、2024年1月1日に集団に対して発効するが、早期採用が許可される。会計基準の採用は、当社が株式証券を評価する際にこのような制限 を排除しているため、当グループの経営業績や財務状況に影響を与えないと予想される。

添付されている審査されていない簡明総合財務諸表 は本グループ及びその付属会社及び総合企業の未審査簡明財務諸表を含む。すべての会社間取引と残高は合併で販売された。本グループは権益会計方法によって計算することはそれに重大な影響があるが、持株権を持たない投資 である。

当グループは人民元(“人民元”)をその報告通貨としている。ドル(“ドル”)は当社がケイマンに登録設立した会社とその付属会社が英領バージン諸島に登録設立した機能通貨であり、香港ドル(“香港ドル”)は当グループが香港に登録設立した付属会社中国金融サービス集団有限公司の機能通貨であり、人民元は本グループの中国付属会社の機能通貨である。

本グループの財務諸表は本位貨幣 から報告通貨人民元に換算される。子会社の資産と負債は貸借対照表日ごとの有効為替レートで人民元に換算される。収入と支出項目は一般的に期間内の平均為替レートで換算されます。これにより生じた外貨換算調整は、監査されていない簡明総合財務諸表において株主損失の1つの単独構成要素として累積される。これにより発生した為替差額は未監査のbr}簡明総合総合収益表に計上されている。

アメリカ公認会計原則に基づいて未監査簡明総合財務諸表を作成することは、監査されていない総合財務諸表の日付の資産と負債の報告済み金額及び或いは有資産と負債の開示、及び報告期間内に報告された収入と支出金額に影響を与えるために、管理層に推定と仮定を要求する。実際の結果はこれらの推定とは異なる可能性がある。このような推定及び仮定の影響を受ける重大なプロジェクトは、融資元金準備、受取利息及び融資サービス料受取金、担保資産、繰延税金項目資産評価準備、未確認税項優遇、無期限再投資主張、担保負債、投資証券の公正価値及び株式給与の公正価値を含む。

関連融資の契約期間内に償却された融資の利息と融資サービス料は審査されていない簡明総合総合収益表で実金利法で審査されていない簡明総合総合収益表で確認されている。

ASC 606によれば、商業銀行組合企業のサービス料は、(I)顧客との契約を決定すること、(Ii)契約中の履行義務を確定すること、(Iii)取引価格を決定すること、(Iv)取引価格を契約に割り当てる履行義務、および(V)実体が契約履行義務を履行する際に収入を確認することを確認する。

収入確認基準は，以下の主な創設活動の各 について以下のように説明する

ローン利息と融資サービス料は、ローン融資サービス料を含めて、借り手からローン及び関連サービス費用を受け取ります。

融資利息および融資サービス料には、実金利で計算された利息資産の初期帳簿価値と満期日金額との間の任意の割引または割増または差額の償却が含まれる。

実際利子法は金融資産の償却コストを計算し、例年の融資利息と融資サービス料を分配する方法である。有効金利とは、金融商品の期待寿命によって推定された将来の現金支払いまたは収入を正確に割引する金利 である。実金利を算出する際には、当グループは金融商品のすべての契約条項に基づいてキャッシュフローを推定するが、将来の信用損失は考慮しない。減価資産の利息は、将来のキャッシュフローを割引するための金利で確認します。

当グループが商業銀行に提供する融資紹介サービス、担保サービス、ローン後サービス は一定割合の商業銀行共同融資費用を徴収する。融資紹介サービス料は商業銀行と借り手の融資協定が発効したときに確認され、ローン後のサービス料と担保サービス料はそれぞれ融資条件と担保条件で確認されます。

もしローンが違約した場合、販売パートナーは分割してこのローンを購入することを選択し、本グループはローンのあるパーセンテージを販売パートナーから受け取る利息収入として受け取る。

実現した収益/(損失)には、投資証券の売却による実現済み収益と損失が含まれ、純額に記載されている。

売却融資の純収益/(損失)とは，売却融資による任意の収益と ASC 860による販売の任意の損失である.

販売パートナーが信用リスク緩和頭寸を渡し、信用リスク緩和頭寸の返還義務を解除した場合、没収された信用リスク徐放頭寸の収益は、以前に確認された融資損失準備と担保資産を超えることを確認した。

ローンは未償還元金残高報告書に従って、稼いでいない収入と未償却の繰延費用とコストを差し引く。ローン発行費とある直接ローンコストは通常繰延され、関連ローンの生命期間内の収入の調整であることが確認された。

グループは、総合的なVIEとみなされる構造的資金によって借り手にクレジット利便性を提供し、ASC 810に従ってVIEを総合的に評価する。2018年3月から基金項下の顧客ローンに信用を提供することは、資金の主要な受益者であるため、brグループが構造資金を合併すべきであることを決定する重要な要素の一つである。そのため、融資元本は依然として本グループが審査していない簡明総合貸借対照表内に残っており、優先株保有者に受け取った資金は付記7(B)で開示された本グループが審査していない簡明総合貸借対照表に他の借金として入金されている。

非課税保険証書

融資元金、利息、融資サービス料の受取金brは契約規定が90日を超えた後に非課税状態に置かれる。融資元金、利息、融資サービス料が非課税状態に置かれた場合、利息と融資サービス料は計算を停止しなければならない。ローンが非権利責任発生制ローンである場合には、コスト回収方法を用いて、収集した現金をまずローンの帳簿価値を低下させるために用いる。そうでなければ、利息収入は現金を受け取った範囲で確認される可能性があります。借入者の融資元金、利息及び融資サービス料のすべての延滞残高がすべて決済され、かつ借り手が引き続き融資条件に従って少なくとも6ヶ月履行した場合、融資元金、利息及び融資サービス料を受け取ることで課税状態を回復することができる。

輸出政策

2019年12月31日までの年度末まで、本グループの入金政策とASC 326-20-35-8(ASC 310-10-35-41の代わり)を一致させるために、本グループは入金政策を以下のように修正する

受取すべき融資元金、利息及び融資サービス料 は、当グループがすべての催促努力を尽くした後、残りの 残高が回収できないと確定した場合、可現金純値(担保の公正価値から予定販売コストを差し引く)に減記する。ASC 310及びASC 326の規定を遵守するために、本グループは以下のいずれかの条件を満たす受取元金、利息及び融資サービス料を回収及び入金できないとみなす：(I)借り手が死亡した；(Ii)詐欺行為が確定し、正式に関係法執行部門に通報及び届出した；(Br)(Iii)第三者に融資を売却する；(Iv)借り手と和解を達成し、即ち本グループは借り手とのひそかな交渉を通じて回収できない融資を発行し、借り手は自己資金或いは自発的な売却担保を通じて全数ローンを返済できない。オンライン仲裁、司法オークション、および裁判所の強制執行を含むが、これらに限定されない法律手続きによって処理されるか、または保証が良好で催促されていない限り、180日を超えるローンが期限を超えている。

信用損失準備

信用損失準備金は経営陣のポートフォリオ固有の可能な損失の最適な推定を代表する。

2020年1月1日から、汎華金融はASC 326、 “金融商品--信用損失(特別テーマ326)：金融商品信用損失計量”を採用し、 は現在の期待信用損失モデルと呼ばれる予想損失方法論を用いて、信用損失準備と信用損失準備を確定するすでに発生した損失方法論を代替した。ASC 326は、管理層が金融資産の予想寿命内に受け取ると予想されるbr純額を示すために、ACLを金融資産の償却コストから差し引く推定アカウントとして定義する。剰余コストで計算されたすべての金融資産は会計基準第326条の範囲に属し、公正な価値で計量された資産は含まれていない。信用損失は各期間ごとに予想される生涯信用損失の変化に応じて調整する準備ができている。

信用損失準備は資産固有の構成要素と統計に基づく構成要素を含む。予想信用損失を測定するため、本グループは類似したリスク特徴を持つローンをプールにまとめた。プールを定期的に再評価して、各プール内のすべての融資が同様のbr}リスク特性を継続していることを確認する。他の金融資産リスク特徴とは異なる融資の予想信用損失は個別に計測される。

CECLの推定に対して汎華金融の信用損失事件に対する可能性と深刻性及び予想キャッシュフローへの影響に対して仮説 を要求し、これらの仮定は違約確率 ，違約損失(LGD)と違約リスク開放(EAD)モデルを駆動する。その損失予測の枠組みでは，ECLは主に借り手のPD，LGD，EADモデルを用いて決定され，本グループは資産予測寿命に適用されるマクロ経済 シーンを用いることで前向き情報を格納する.これらのマクロ経済情景は歴史上ずっと信用損失の増加と減少の肝心な駆動要素である変数を含む。これらの変数は国内総生産、金利、および消費者物価指数を含むが、これらに限定されない。

剰余コストで保有する金融資産の貸借対照表は、金融資産の剰余コストベースから金融資産の剰余コストに基づいて控除または追加された評価額口座であり、回収予定の純金額 を示す。信用予想が変化した場合、推定アカウントは、信用損失準備中に報告された変化に基づいて調整される。 以前に売却された金額がその後回収される予定である場合、当グループは、以前に打ち切られた金額に制限された負の準備を確認する可能性がある。

資産特定部分は、ASC 310-10-35、 が契約期限が90日を超えるか、または減値とみなされるローンに基づいて個人的に計算される。借り手が財務困難に遭遇した場合、金融資産は担保に依存し、売却または運営担保により大量の償還が提供されることが予想される。担保依存の金融資産が担保償還権を失う可能性がある場合、本グループは担保の公正価値に基づいてACLを測定し、私たちは担保の可変現純値 (担保の公正価値から推定された販売コストを差し引く)によってACLを測定する。

連携モードでは，グループが信託計画により融資 を発行する場合，融資は借り手と行い，単独の取引相手(販売パートナー)と保証を締結する.したがって、ASC 326-20-20の定義によれば、保証手配および融資スケジュールは、独立した手配とみなされる。 販売パートナーは、すべての融資の保証を当グループに提供するため、保険ローンが損失を発生して確認した場合に、損失を徴収して評価する可能性がある。この場合，本グループは保証損失回収可能資産の金額を確認し，その金額は，自グループが回収可能損失回収可能と認定した場合，本グループが保証人から受信可能な金額を決定し，本グループが回収可能損失を認定した場合には，“クレジット損失準備”に相殺分録を加える.しかし，現金を受け取るまでは，確認された損失(収益 や有)を超える潜在回収は確認されない.したがって，担保収益から回収可能な金額 は貸借対照表において単独の資産(担保資産)として報告されると予想される.担保回収可能資産の増加は“信用損失準備”の減少計上損益表として、担保回収可能資産の増加は“信用損失準備”の前転に計上される。損益表のタイトル は“信用損失準備金”に修正され、担保が回収可能な資産が増加した純額を差し引く。

販売待ちのローンを持つ

保有販売待ちローンはコストまたは公正価値の中で低い者によって計量され、推定値変動は非利息収入に計上される。評価は個人ローンに基づいて行われた。ローン発行費用またはコストおよび購入価格割引または保険料は、関連するローンが販売されるまで、対販売ローン口座で延期される。繰延費用またはコストと割引または保険料はローンベースの調整であるため、コストまたは公正価値調整中の低い者の定期的な決定 を計上する。

もし当グループが融資を譲渡した後に何のリスクもリターンも保持していない場合、そのローンはキャンセルされて確認される。このような転送は、ASC 860−10−40−5に従って販売として記録される。確認を終了すると、任意の関連する融資損失準備金が解放される。融資譲渡の収益と損失は販売として非利子収入で確認される。

第三者商業銀行から融資された融資は、各対象融資と借り手は第三者商業銀行の単独承認を得なければならない。融資は第三者商業銀行が承認して開始すると、資金は第三者商業銀行から借り手に提供され、借り手と第三者商業銀行の間で融資協定を通じて貸借関係を構築する。有効に、本グループは信用需要のある借り手及び当グループに直接転任した借り手に融資を提供する商業銀行に融資便利及びペアリングサービスを提供する。本グループは，貸出契約期間内に引き続き借入者に融資後サービス を提供する.この場合、本グループは、融資発行および返済中の合法的な貸手または借り手ではないと判断する。したがって、本グループは、当該等の融資による融資元金、利息及び融資手数料の受取金を記録せず、第三者商業銀行への利息借款も記録しない。

所得税は貸借対照法で計算される。繰延税項資産及び負債は、既存資産及び負債の帳簿金額とそのそれぞれの税ベースとの差額及び営業損失及び税額相殺の財務 報告書による将来の税務結果確認。繰延税金資産及び負債は、予想されるように当該等の一時的な差額を回収又は決済する年度の課税収入の制定税率計測に適用される。税率変動が繰延税金資産と負債に及ぼす影響 は公布日を含む期間の収入で確認された。本グループでは，所得税ホルダーが継続可能な場合にのみ，その等持倉の影響 を確認する.確認された所得税の頭寸は以下の最大金額で計測されます 50実現される可能性の割合です確認や計測の変化は変化が発生したと判断した期間に反映される.本グループは、税項目の優遇責任が確認されていない利息および罰金を収入 税金支出に分類します。

当グループは、権利付与ツールの付与日の公正価値に基づいて従業員が獲得したサービスのコストを計測し、従業員が報酬の期間(通常は帰属期間)のコスト と交換するためにサービスを提供する必要があることを確認する。集団 は，賠償金全体の必要なサービス期間内にのみ分級帰属スケジュール があり，推定没収後のサービス条件を差し引いた賠償金に対して，前期負荷法を用いて賠償費用を確認するが，任意の日に確認された賠償金累積金額 コストは，その日に帰属するこのような賠償金に日価値を付与する部分に少なくとも等しい.ペナルティ率 は，従業員流出率の歴史と将来予想から推定される.

融資開始時には，担保負債の推定公正価値は割引キャッシュフローモデルによって決定されたが，CECL生涯方法を用いた期待損失率の推定を参考にした。予備確認後，担保負債は引き続き減少し，貸方を 純収益に記入し，保証人は基礎融資条項で担保リスクを免除したため，総合全面収益表では“その他収益，純額” と記入した。

保証された予期される信用損失は、ASC 460によって計算された保証責任に加えて、別々に計算される。または有担保負債はCECL生涯方法で決定し、融資開始時に全額確認する。報告日ごとに、本グループはポートフォリオごとに計量対象の融資を行うか、またはbr}担保負債を有し、関連担保信用損失は総合全面収益表に“その他 収益、純額”と記載されている。

本集団は推定手法を用いて，観察可能な投入を最大限に利用し，観察できない投入を可能な限り最小限に減らす.本グループは、市場参加者が元本または最も有利な市場が資産または負債の定価である場合に採用された仮定に基づいて公正価値を決定する。公正価値計量における市場参加者の仮定を考慮する際には、以下の公正価値レベルは、観察可能かつ観察不可能な 入力を区別し、ASU 2011-04に従って以下のレベルの1つに分類される(監査されていない簡明な統合財務諸表の付記3参照)