2022年10月17日

エドガーとフェデックスを通じて

証券·取引委員会

会社財務部

製造オフィス

ネバダ州F通り100番地

ワシントンD.C.，20549

注意： クレア·アーランガー

Erlangerさん：

以下は，従業員が2022年10月7日に発行した上記2021年12月31日までの財政年度の20-F表(“20-F表”)と2022年8月9日に提供された6-K表(“表格6-K”)に関する意見書(“意見書”)に対する我々の顧客POTE Technologies Inc.(“当社”)の回答である.参考のため、手紙のコメントは以下のように太字で繰り返し、後に会社からの返事です。

表 6-Kは2022年8月9日に提供

添付ファイル 99.1，2ページ

返信： スタッフからコメントを受けます。しかしながら、当社は、上述した開示(当社のテーブル6-K表99.1に記載されている)がルールG第100(C)条(“ルール100(C)”)に記載されている条件に適合する理由を考慮しているので、ルールG第100(A)条は、追加的な財務開示を要求しないか、または追加的な財務開示を要求しない。

Katten Muchin Rosenman LLP

世紀城シャーロットシカゴダラスロサンゼルスニューヨークオレンジ郡上海ワシントンDC

専門会社を含めた有限責任組合

ロンドン：Katten Muchin Rosenman UK LLP

October 17, 2022 第 ページ2

規則 100(C)は、規則G第100(A)条の要件“外国個人発行者である登録者又はその代表によって開示される非公認会計基準財務措置 には適用されないが、以下の条件を満たす必要がある

(1) 登録者の証券が米国国外の証券取引所又は取引業者間見積システムに上場又は見積；

(2) 非公認会計基準財務計量は、米国公認会計原則に従って計算および列報された計量に由来または基づくものではない

(3) この開示は、登録者またはその代表によって米国国外で行われるか、または登録者またはその代表によって米国国外で発行される書面通信に含まれる

また、“ルールG”第100条注2は、以下の1つまたは複数の場合があっても、ルール100(C)の例外が適用されるべきであると規定している

(I) 書面通信は、米国内および海外で発行され、その通信が米国国外で発行されると同時にまたは後に米国内で発行され、米国内にいる人のために他の方法で発行されない限り、

(2) 外国人記者、米国人記者、または他の第三者が情報を取得することができる；

(3) これらの情報は、登録者によって維持されている1つまたは複数のウェブサイトに出現し、これらのサイトが一緒になる限り、米国に位置する人だけが使用するのではなく、または米国に位置する人のために専用に提供されるのではなく、または

(Iv) 米国国外で情報を開示または発表した後、この情報は、登録者が表格6-Kを表紙として委員会に提出した文書に含まれる。“

社は、非IFRS財務情報を開示し、それを会社のForm 6-K表添付ファイル99.1に含めることは、ルール100(C)の例外であると考えている。まず、当社は外国の個人発行者であり、その普通株は米国以外の証券取引所であるトロント証券取引所創業板に上場するとともに、ナスダック資本市場にも上場している。第二に、従業員が表99.1で確認した非国際財務報告基準財務計量は、国際財務報告基準に基づいて作成された会社の法定財務諸表に由来するので、米国公認会計原則に基づいて計算および列報された計量に由来するものではない。第三に、同社が米国国外で発表した書面通信には、米国に位置する人に特化したものではないカナダ国民に発表されたプレスリリースによって、従業員が決定した開示内容が含まれている。ルール100(C)の説明に規定されているように、例外状況は、(I)会社の通常の広報配信サービスを使用して米国で同時にプレスリリースを発表すること、(Ii)外国人記者、米国人記者、および他の第三者に提供すること、(Iii)グローバル個人に利用可能であり、米国に位置する人のためではなく、(Iv)米国国外で発表された後に、会社のウェブサイト上に出現し、継続して出現すること、の影響を受けない, 上記のセル6−K提出に含まれている。したがって，会社は上記表 6-Kに含まれる開示適合ルール100(C)がルールGのルール100(A)に対する開示要求の免除を行うと考えている.

2022年10月17日 3ページ目

それにもかかわらず、当社は従業員が任意の非国際財務報告基準の財務指標を開示し、適用会計基準下の最も近い指標と照合していないことに注目していることを認めた。会社は私たちに、投資家がこのような非IFRS措置に対して任意の潜在的な混乱を生じることを避けるために、会社は未来のニュース原稿と文書の中で非IFRS措置をIFRSの下で最も近い財務措置 と調整することを教えてくれた。

2021年12月31日までの年次表20-F

連結財務諸表付記

注： 5.合弁企業、15ページ

応答： は2021年の間，当社が合営会社アモイスーパー光電子集積回路有限公司(“SPX合弁会社”)への投資に関する既存の契約責任を履行し，当社の全資付属会社POTE Technologies，Pteが開発および所有する知的財産権をいくつか取得した。株式会社、SPX合弁会社に提供します。 知的財産権には、会社“光学 挿入器”技術に固有のデバイス 仕様、動作パラメータ、およびプロセス仕様(このような知的財産権、すなわち“貢献光学エンジンIP”)を含む“光学エンジン”の組み立ておよびテストに関連する技術的ノウハウが含まれる。さらに、同社は、トランシーバ分野および特定の地域における特定の“光学エンジン”の独占販売権をSPX合弁会社に提供した。

2022年10月17日 4ページ目

SPX合営会社に提供する出資光学エンジン知的財産権の公正価値を確定するため、当社はDP国際評価有限会社(“DP国際”)のサービスを保留し、DP国際評価有限会社(“DP国際”)は1988年に中国で設立された独立専門評価会社である。DP Internationalの推定方法報告は，貢献した光学エンジン知的財産権に関連したり派生した製品の市場規模，当社とアモイ三南集積回路有限会社のSPX合弁会社に関する合弁契約の範囲と条項，指定時間帯の期待収入増加およびその他の慣用指標を考慮し，これらのデータを全体的に考慮し，会社規模と成熟度に相当する会社を利用して貢献する光学エンジン知的財産権の推定値を22，500，000ドルと決定した割引率を採用した。当社の2021年12月31日までの20-F年度報告で述べたように。

会社が2021年12月31日までの20-F年度に監査された総合財務諸表付記2に開示された会社研究開発政策は、開発コストを資本化することは許されない。国際会計基準38“無形資産”によると、研究コストは発生した年度に支出される。 開発コストも発生した年度に支出され、会社が開発プロジェクトが国際財務報告基準の資本化基準に適合していないと考えない限り。 は資産の技術や商業実行可能性を決定した後にのみ、このような資本化を行う。

Br社は現在，貢献した光学エンジン知的財産権に関するノウハウに特許を出願しておらず， SPX合弁会社を設立する前に，開発会社の光学エンジンの組み立てやテスト技術によるコストは，会社の総合経営報告書と損失に研究と開発コストを計上しているため，貢献前に 社の貸借対照表に計上されていない.

我々 は，上記の回答が手紙の意見に完全に適合していると信じている.Form 6-K、Form 20-F、または上記の返事に何か質問がある場合は、(312)902-5493またはmark.wood@kten.comまたはTimothy J.Kirbyを介して(212) 940-6494またはti.kirby@kten.comを介して以下の署名者に連絡してください。この問題に対するあなたのタイムリーな関心に感謝します。