July 25, 2022

エドガーを介して

メリッサ·ギルモア

クレア·アーランガー

製造事務室

アメリカ証券取引委員会

会社財務部

ネバダ州F通り100番地

ワシントンD.C.，20549

返信：金剛狼ユニバーサル社

2022年1月1日までの財政年度の表格10−K

返信日：2022年6月27日

File No. 001-06024

尊敬するギルモアさんとアーランガーさん：

これは、米国証券取引委員会(“委員会”)職員(“スタッフ”)が2022年7月12日に金剛狼ユニバーサル社(“会社”)が2022年2月24日に提出した2022年1月1日までの財政年度10-K表(“10-K表”)への対応である。従業員の意見は以下のようになり、会社はその後対応した。

18.業務細分化、66ページ

1.先の意見3に対するご回答に注目し、以下の補足意見があります

·CODM週刊に提供された月間内部財務諸表には、ブランド情報が含まれていることに留意されたい。本報告書に含まれるブランド情報タイプを具体的に説明してください。私たちはあなたの回答から、CODMは通常これらのブランド情報を使用して資源を割り当てたり、業績を評価したりしないことに注意してください。彼がブランド情報を使って資源を割り当てたり、業績を評価したりする場合があるかどうか教えてください。

当社は、あなたの回答から、ハフマンさんが毎月の内部財務諸表にあるブランド情報を使用して、運営部門の業績を評価し説明し、運営部門内でリソース配分の決定を行うことに注目しています。ホフマンさんが使用しているブランド情報の性質を説明してください。彼はどのくらい頻繁に受け取り、これらの情報の使用とCODMの使用の違いを教えてください。また、ホフマンさんは、ブランド社長/社長と定期的に会議を開催するかどうかを教えてください、もしそうであれば、これらの会議の頻度や会議中に議論される任意の財務情報の性質を説明してください。

·ホフマンは同社の国際グループや電子商取引部門も担当していることに気づいた。彼が審査したこれらのグループが提供する任意の財務情報の性質を含む、“監督”というグループにおける彼の役割の性質を説明してください。また、予算編成中のホフマンさんの役割の性質を説明してください。

返事：

CODMに提供される月間内部財務諸表は、運営部門ごとに組織され、運営部門ごとのブランド財務情報が含まれる。毎月の内部財務諸表に含まれるブランド情報には、純収入、毛利益、販売、一般および行政費用、および税引前収益が含まれる。各財務指標は、個別のタブに表示され、ミシガングループ、ボストングループ、他に含まれる個別の運営部門、および会社によって配置される。ブランド財務情報はブランド総額を含み、卸売と直接消費者向けの販売ルートによって細分化されている。各ブランドの卸売チャネル財務情報は、以下の各地理的地域に提供される：アメリカ、カナダ、ヨーロッパ、中東とアフリカ地域、ラテンアメリカとアジア太平洋地域、全体の服装とアクセサリー。各ブランドの直接消費者向け財務情報は、所有する電子商取引サイトや所有小売店に提供される。この情報には，いかなる販売チャネル情報の統合合計も含まれていない.今期、本四半期のこれまでと年初から現在までの実際の財務情報を列報し、前年の各列報期間の実際、最新の予測と計画と比較した

CODMは主に年度予算編成プログラムにより重要な業務決定を行い，業務部門ごとに資源を割り当てる。CODMの運営部門レベルにおける肝心な運営決定と資源分配は各種の要素に基づいており、各運営部門の財務状況、未来の収入増加の見通し、全体的な利益能力、株主リターンを推進する能力及び各運営部門の現在の市場と業績要素を含む。CODMによるキー運営決定の一例は、ケンタッキー州でボストン運営部門にサービスを提供する配送センターと、主にミシガン運営部門にサービスするミシガン州およびカリフォルニア州の配送センターとを含む運営部門間でサプライチェーンおよび流通リソースを割り当てることを含む。サプライチェーンリーダーはボストン運営部門とミシガン運営部門に特化している。

会社首席運営官が採用した全体的な意思決定の流れは、肝心な運営決定は運営部門レベルで行われ、他の財務情報は最高運営総監に提供され、運営部門レベルの戦略を審査し、運営部門の業績の駆動要素を決定するのを助けることである。CODMはブランド情報を用いて運営部門に資源を割り当てておらず，運営部門や会社の業績も評価していない.また、CODMは、ブランド情報を使用してリソースを割り当てたり、ブランドレベルで業績を評価したりしていない。

ハフマンさんは、毎月の内部財務諸表を受信することにより、CODMと同じ財務情報を取得します。ホフマンは、毎月の内部財務諸表に含まれるブランド情報を用いて、各ブランドの表現を評価します。彼が果たす機能は、合併会社および/または経営部門の財務業績を評価する首席財務総監とは異なる。同社の内部報告方法は、CODMおよび運営部門マネージャー、ブランド管理、および他の財務諸表受給者が使用できる単一の報告パッケージを希望しているためである。また、ホフマンは四半期ごとに各ブランドの市場、マーケティング、製品更新を受けている。これらの情報には、現在の消費者のブランドに対する見方、現在および未来の市場製品、現在の競争相手の製品、ブランド市場シェア、製品マーケティング更新、および協力が含まれる。ホフマンは2週間ごとに大きなブランドの総裁(約5名のブランド総裁)と会議を開催し、残りの小さいブランドの総裁は通常毎月ホフマンと面会したり頻度が低い。会議の目的は、特定ブランドの製品の現在市場と将来の製品、マーケティングプランおよび在庫需要計画を検討することである。月間内部財務諸表は、これらの会議で議論されている任意の財務情報の源である。

社内の国際·電子商取引部門は、ブランドを支援する卓越した中心とマトリックス機能である。国際グループは国際市場を専門的に評価し、顧客と協力し、各国際市場で製品納入とブランド戦略を策定する卓越したセンターである。電子商取引グループは、優れたセンターであり、会社の直接消費者向けサイトを開発·管理し、サイト上の販売実行を管理し、これらのサイト上でブランドのマーケティング戦略を実施する。どのブランドも製品の開発、魅力的なマーケティングストーリー、ブランド戦略を支援する内容を担当しています。国際グループと電子商取引グループは、この戦略の実行を支援し、それぞれの販売チャネルでブランド製品を配信する。ホフマンの役目は、ブランド戦略の実行が計画通りに行われることを確保するために、各チームを監督することだ。財務情報の主要なソースは、これらのグループの指導者との会議で議論されたハフマンさんの毎月の内部財務諸表です。しかしながら、上述したように、財務情報には、国際グループおよび電子商取引グループの総数は列挙されていない。特定のテーマや重点分野を支援するための特別な報告書も提供されることがある

ホフマンさんは、予算編成過程において、本部長が決定した総合予算目標及び各業務部門の予算予想に係るフィードバック意見を採用して、当該業務部門毎に局長が定める予算に近い予算を編成することを特徴とする。この過程の一部として、ブランド総裁や国際·電子商取引グループの総裁とともに働いている。ホフマンさんと彼の財務支援者は、ポートフォリオがCODMによって作成された総合予算を達成(またはほぼ)することを確実にするために、ポートフォリオ全体の変化と改善を決定しました。

10-Kフォームに何かご質問や追加ご意見がございましたら、電話(616)866-5728やEメールmike.stornant@wwwww inc.comでご連絡ください。

真心をこめて