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ギラト衛星ネットワーク有限公司
  
   
2021年12月31日までの財政年度表20-F
2022年5月16日に提出します
  
   
2022年8月9日提出のForm 6-K
  
   
File No. 000-21218
  

デルへようこそ
アニー·マコーネル
アメリカ証券取引委員会
ワシントンD.C.，20549
アメリカです

2022年9月14日
 
尊敬する女性たち、さんたち：
 
この書簡を提出し，御社が2022年8月15日に出した書簡に応え，うち会社財務部(“社員”)の職員が2022年5月16日に提出した2021年12月31日までの20-F表およびギラト衛星ネットワーク有限公司(“当社”)が2022年8月9日に提出した6-K表に意見を提供した。
 
以下はこのような論評に対する私たちの反応だ。便宜上，我々が回答するまで，各コメントの文字は太字と斜体で転載されている.職員の意見に対する開示 の改正は，2021年12月31日までの表格20−Fの第1号改正案(“改正案”)で行われており，この改正案は本書簡の提出と同時に委員会に提出される。

2021年12月31日までの財政年度表20-F
項目15：制御とプログラム
開示制御とプログラム、111ページ


 1.
私たちはあなたの結論、すなわち開示統制と手続きが有効であることに注目していますが、2021年12月31日まで、財務報告書の内部統制は無効です。財務報告の内部統制が内部統制と大きく重なっていることから、経営陣がどのように開示制御や手続きが有効であると結論したかを教えてください。米国証券取引委員会第33-8238号プレスリリースを参照されたい。あなたの反応はまた、財務報告の内部統制で発見された重大な弱点があなたの開示制御および手続きにどのように影響を与えないかという問題を解決しなければなりません。

代替的に、財務報告の開示制御および手順および内部制御に関する一致した結論 を提供するために、あなたの20-F表を修正してください。

当社は、従業員の意見を尊重し、発見·報告された財務報告内部統制の重大な弱点の影響を再検討した後、2021年12月31日現在、開示統制及び手続が無効であることを決定した。したがって、私たちは修正案の15項を修正し、重大な弱点開示に言及した。

プロジェクト18：財務諸表
独立公認会計士事務所報告、F-2ページ


 2.
我々は，原子力数師報告第1段落第2文に注目し，“総合財務諸表は，すべての重要な点で，当社の2021年12月31日および2020年12月31日までの3年度の財務状況と，2020年12月31日までの3年度の経営業績およびキャッシュフローを公平に反映していると考えられる”と指摘している。あなたの公認会計士事務所の監査報告書を含む20-F表を修正してください。この報告書は、2021年12月31日までの3年間の監査財務諸表について意見を発表します。

当社は従業員の意見を尊重し、改正案に公認会計士事務所の最新監査報告書を加え、2021年12月31日までの3年度の監査財務諸表に意見を提出した。

 
連結財務諸表付記
注2：重要会計政策l。
収入確認、F-23ページ


 3.
私たちは、あなたが収入を確認する時間と方法に関する以下の開示に注目しています

•
長期契約の収入は、進捗のコスト比測定方法を用いて顧客に制御権を移転し続けているため、時間の経過とともに確認される

•
販売装置の収入は、顧客が制御権または検収を取得したときに確認する

•
製品収入にはネットワーク建設があります

•
定期サービスの収入はサービス提供期間中に比例して確認される。
 
契約タイプおよび/または製品およびサービス譲渡の時間に応じて分類収入開示を提供することについてどのように考えているかを教えてください。これらの要素は、経済要素が収入およびキャッシュフローの性質、金額、時間、および不確実性に与える影響に影響を与えるようです。ASC 606-10-55-90および91を参照されたい。私たちはまた、あなたの監査人のbr報告書には長期契約収入に関連するCAMが含まれていることに注目していますが、あなたの収入のどれだけがこのような契約に関連しているのかは不明です。

当社は従業員の意見に敬意を表します。ASC 606−10−55−90~55−91によれば、収入を分解するための1つまたは複数のカテゴリタイプが選択されると、エンティティは、以下のすべての目的を含む、エンティティの収入に関する情報が他の目的のためにどのように使用されるかを考慮すべきである


 a)
財務諸表以外の開示(例えば、収益発表、年次報告書又は投資家紹介において)

b)
最高経営決定者によって定期的に審査された情報は、運営部門の財務業績を評価するために使用される

c)
エンティティまたはエンティティ財務諸表の使用者が、エンティティの財務業績を評価するために使用されるか、またはリソース割り当て決定を行うために、(A)および(B)に記載された情報タイプと同様の他の情報。

当社は、ASC 606に従ってその収入フローを評価し、タイプに基づく(すなわち、他のbr}契約に対する長期契約)、または製品およびサービスの移行時間(すなわち、ある時点で時間とともに)に基づく収入分類が適用されないことを決定した。当社は、いかなる目的の製品やサービス譲渡のタイプや時間にもかかわらず収入を細分化していません


 a)
収益発表、年次報告、投資家説明会

b)
会社の最高経営責任者が定期的に審査した情報は、経営意思決定者として決定された

c)
(A)および(B)に記載された情報と同様に、管理会議、取締役会およびその委員会への陳述、取引承認プロセス、従業員報酬計画などのエンティティまたはエンティティ財務諸表使用者によって使用される他の情報。

また、当社が2021年12月31日までの年度の総合財務諸表付記2(1)に掲載されているその主要収入源に関する開示(“付記”)は、ASC 606−10−50−12の要求に基づいて提供される。これらの要求には，会社がいつその履行義務を履行するか，会社が顧客に譲渡するサービスの性質を記述することが含まれる.本開示は、以下のことを含む


 •
“長期契約”とは、付記に記載されているように、“当社が顧客の仕様及びネットワーク運営及び維持に重大な建設を提供する契約”と、“買い手仕様に従って複雑な設備又は技術プラットフォームを設計、開発又は製造する(又はそのような契約の履行に関連するサービスを提供する)に関する契約”を意味する。これら2種類の履行義務の収入は業務実質的には類似していないが，時間の経過とともに進捗のコスト比測定基準によって確認されている.


•
“設備販売”は，付記により，“顧客が購入した物品に対する制御権を取得した後，ある時点で確認する”としている.同社で販売されている設備の種類が多く、業務の実質も異なることに注意されたい。


•
“定期サービスの収入”は，付記により，“サービスを提供している間は比例して確認する”としている.同社は異なる多様な“定期サービス”を提供しており，異なる業務の本質を持ち，これらのサービスは一定期間比例して収入として確認されていることを指摘すべきである.

注15：顧客、地理的位置、細分化市場情報、F-58ページ
 

 4.
将来の文書では、ASC 280-10-50-41の要求に従って、重要度を達成するために、米国および/またはカナダに関連する収入を含む個別の国/地域別に収入を開示してください。

会社は従業員の意見を尊重し、従業員に通知し、将来の文書において、会社は、重要な個別国/地域別に開示された収入(米国および/またはカナダに関連する収入を含む、重要度を含む)を含む地理的地域別に開示された収入を調整する。

 
2022年8月9日提出のForm 6-K
公認会計原則と非公認会計原則合併損益表との間の入金、8ページ


 5.
2022年6月30日までの3カ月と6カ月間，非GAAP毛利と非GAAP運営費用の個別調整は，集計表における調整総額と一致しないようであることに注意した。私たちに違いの説明を提供して、未来の記録文書を適切に修正してください。さらに、C&D問題102.11によって要求された非公認会計基準純収入に対する非公認会計基準調整の税務影響が非公認会計基準財務計量に関連しているかどうかをどのように決定するかを説明してください。

会社は従業員の意見を尊重し、従業員にアドバイスした


 a)
会社は個別調整表で何気なく毛利調整と営業費用調整の間に49，000ドルを移した。
したがって、会社は未来の申告書類を適切に修正するだろう。

 b)
当社は税務署102.11号の問題に基づいて所得税の影響を評価し、2022年6月30日までの6ヶ月と3ヶ月以内に、このような調整は重大なものは発見されなかった。

さらなるご質問がございましたら、いつでもご連絡ください法律顧問、カーター·ライドヤード、ミルボン法律事務所のスティーヴン·グロスバンダーさん、電話番号：212-238-8605。
 
とても誠実にあなたのものです
 
ジル·ベヤミニー
 
首席財務官