コーヒー会社に生まれ変わる

ベリー通り北580番地

カリフォルニア州ブレア、郵便番号：92821

2022年8月9日

会社財務部

イギリス貿易·サービス事務室

アメリカ証券取引委員会

ワシントンD.C.20549

注意してください	ニコラス·ランパスキー(202-551-4695)、マーラ·ランサム(202-551-3264)、
	タタニシャ·メドス202-551-3322またはAdam Phippen (202)551-3336

について：	コーヒー会社に生まれ変わる
	表S−1登録説明書第5号改正案
	2022年8月1日に提出します
	File No. 333-261937

女性たち、さんたち：

ReBorn Coffee，Inc.(“当社”) 上記の申請に関する米国証券取引委員会(“本委員会”)の日付が2022年7月14日の書簡を受け取ったことを確認した。私たちは以下のようにスタッフの意見に対応します。従業員の意見は以下の通りで、会社はその後太字で答えた

表S-1の第5号改正案は2022年8月1日に提出される

大文字、49ページ

1.	あなたの備考表を削除してください-超過配給に基づいて引受業者の超過配給を含むオプションバーを調整します。

回答：当社は、上記従業員の意見に応えるために、修正案における開示内容を改正しました。

50ページを希釈して

2.	引受業者の超過配給の行使を含むあなたの表開示を削除してください。

回答：当社は、上記従業員の意見に応えるために、修正案における開示内容を改正しました。

歴史的合併財務とその他のデータその他の財務と経営データ、52ページ

3.	私たちは、コメント3およびbr}部分再送信のために行われた最新の開示に注目します。2022年7月14日の私たちの手紙のコメント4について、私たちはあなたがAUVを使用してそうすることを説明しているので、2022年3月31日までの3ヶ月の場所の販売増加率をどのように計算できるかを明らかにすることを要求します。あなたは移行期間のAUVを計算しないことを示しています。私たちの2022年7月14日の手紙コメント4への返信に、2022年3月31日までの3ヶ月間、店舗の販売増加率よりもどのような指標が使用され、この指標をどのように計算したかを説明する開示を追加しました。

回答：会社は修正案の開示を修正し、従業員の上記の意見に応えた。当社は年次報告目的のみについてAUVを計算しているため，3カ月までの比較可能なbr地点の販売増加率を除外することにしており，中期的なAUVが必要となる。このような変化があれば，は“類似指標”を用いた中期計算に関するコメントは適用できない.

2021年12月31日までの財政年度と2020年12月31日までの財政年度 60ページ

4.	私たちはコメント4に対するあなたの応答に注目し、私たちのコメントを再発表します。この節の開示を修正して、同比変化の主な駆動要素を定量化してください。一例だけを挙げると，3月31日の同比変化を検討する際に，既存地点に対する新たな地点からの収入増加額を定量化しているが，ここでの議論には類似情報は含まれていないことに注意されたい.

回答：当社は、上記従業員の意見に応えるために、修正案における開示内容を改正しました。

業務.業務

私たちの会社は67ページ

5.	私たちは意見1の改訂に気づきました。67ページの御社が開示した調整後EBITDA利益率を参照してください。あなたの開示を修正して、純損失幅を反映してください。 GAAP指標と同等以上の重要性がありますので。“非公認会計基準財務措置に関するコンプライアンスおよび開示説明”問題103.02を参照されたい。

回答：会社は、上記従業員の意見に応えるために、修正案における開示を修正した。

監査された連結財務諸表15.重記、第F-23ページ

6.	私たちはあなたが意見6について修正したことに気づきました。調整表を参照してください。なぜ2021年12月31日までの年度内に、全体条項に基づいて普通株が発行されていないのか、配当とされるものも何も記録されていないのか説明してください。このような点で、私たちは2021年度に株式発行があることに注目した。また、2020年12月31日までの年度に発行された普通株式加重平均株式の調整について説明します。

回答：会社はと題する小節の付記12を改訂した“反希釈条項を解決するために普通株式を発行する”その監査された財務諸表の中で、合併前の株主は改訂日(即ち2022年1月25日)から引受公募終了日までの間に反希釈保護を受ける権利があることが明らかになった。逆希釈保護には2021年6月3日から2022年1月25日までの間は含まれていないため、2021年のこのような増発は、2021年に任意の追加株式を取得する権利を合併前株主に付与しない。我々の重述については，会社は2020年12月31日までの年度の普通株加重平均流通株を調整し，我々が計算した2020年12月31日までの年度の流通株数を訂正した。

私たちはこの返事があなたの要請に満足的に答えたと信じている。もっと情報が必要な場合は、212/536-4085に電話して私たちの法律顧問Matthew Ogurickに連絡してください。

	とても誠実にあなたのものです

	/s/Jay Kim
	最高経営責任者ジェイ·キム

パク：マシュー·オグリックEsq