ジェブスブランド有限公司

ハネコシェット街3番地

テルアビブイスラエル

May 24, 2022

エドガーを介して

ドナルド·フィールド

キャサリン·バグリー

アメリカ証券取引委員会

会社財務部

イギリス貿易·サービス事務室

ネバダ州F通り100番地

ワシントンD.C.，郵便番号：20549

返信：

ジェブスブランド有限公司

表F-1の登録宣言

2022年5月5日提出

File No. 333-262835

尊敬する先生と奥さん：

本手紙は、Jeffs‘Brands Ltd(以下、“会社”、“私たち”、“私たち”または“私たち”)の上記F-1表(“表F-1”)の登録宣言に関する手紙に返信することを目的としています。簡単のため、あなたの元のコメントは太字で表示され、後は私たちの返事です。本手紙で用いられるが定義されていない大文字用語の意味は，F-1フォーマットのこのようなタームの意味と同じである.我々は表F-1の第2号改正案(“第2号改正案”)を同時に提出した。

表F−1への登録説明に対する第1号修正案

表紙ページ

1.	私たちはあなたが9ページで開示した情報に気づきました。募集説明書の表紙を修正して、あなたが制御された会社になることを開示してください。上場後に持株株主が保有する投票権の割合を指定して開示してください。もし状況が事実であれば、これらの株主は株主の承認を必要とするすべての事項を決定する能力があります。また、リスク要因を含めて、制御された会社に関連するリスクを検討するように修正してください。この点で、私たちは、あなたが以前に募集説明書の表紙ページおよびリスク要因の部分がこれらの開示された開示テーマに関連して削除されたことに注目します。

回答：従業員の意見に応えるために、会社が発売完了後、制御された会社ではないことが確認されたので、修正案2 9ページの制御会社であることを削除しました。このような開示は意図せず前の出願に含まれている。

収益の使用、46ページ

2.	第三段落を参照されたい。適用される金利およびそのような債務の期限を含むために、純収益で返済される未返済債務をより明確に説明するために、第2の項目記号を修正してください。SKルールの504項とその説明4を参照されたい.

回答：スタッフの意見に応えるために、第2号改正案46ページの第2項目記号における開示内容を修正しました。

大文字、48ページ

3.	株式承認証の価値をどのように評価するかを開示してください。数量と調整予備試験の欄に含まれる金額を推定するための重大な推定と仮定を含めてください。

応答：スタッフの意見に応えるために，第2号改正案49ページに開示を追加し，発行中に発行される権利証の推定値を検討する.

経営陣の財務状況と経営業績の検討と分析，53ページ

4.	私たちはあなたが言及した“グローバル·サプライチェーン”の遅延に注目している。特にロシアがウクライナに侵入した場合、あなたの情報開示を修正して、あなたの業務部門、製品、サービスライン、プロジェクトまたは運営がどのようにサプライチェーン中断の大きな影響を受けるかを説明してください。例えば、あなたがすでに所有しているかどうか、または期待しているかどうかを検討します

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生産、購入、販売、または特定の物品の修理を一時停止する

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生産能力が制限されたり、大口商品の価格上昇や調達在庫が挑戦に直面したりするため、コストが上昇する

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供給を十分に調整できない消費者のニーズでは体験が急増したり低下したりします

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輸出制限、制裁、または持続的な侵入により、競争力のある価格でまたは製品を提供することができない

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ロシアのウクライナ侵攻と/または関連する地政学的緊張を考慮すると、ロシアはサプライチェーンリスクに直面するだろう。

上記の任意の影響を緩和するためにどのように措置をとるか、およびどのように措置をとるかを説明します。ロシア-ウクライナ紛争に関連するリスクを含む、グローバル·サプライチェーンの中断および/または遅延に関連するリスクを記述するために、リスク要因開示を含むようにファイルを修正してください

応答：従業員の意見に応える際に、私たちは、会社のbr業務部門、製品、サービスライン、プロジェクトまたは運営がロシアのウクライナ侵攻および/または関連する地政学的緊張によるサプライチェーン中断の実質的な悪影響を受けていないことを明らかにするために、修正案第2号57ページに開示を追加し、私たちは今後いかなるサプライチェーン中断の実質的な影響を受けないと予想している

保証、125ページ

私たちは私たちの前のコメント3に対するあなたの返事に注目して再発表します。私たちはあなたの開示に注目して、あなたは引受業者に購入の選択権を授与しました[あなたは…]公開発行価格に応じて、引受割引および手数料を差し引くと、最大375，000株の普通株式および/または事前出資の引受権証、および/または自己募集説明書の発行日から45日以内に超過販売のための追加750，000株式証(br}のみが使用される“となる。もし引受業者の超過配給選択権がすべて行使された場合、固定数量の普通株と事前融資権証を開示してを販売するように修正してください。指導については、私たちの公共サイト上の“証券法規則コンプライアンスと開示解釈”を参照してください。質問277.02。このような点で、375，000ドルは固定された額ではなく、すべての保証された非彼の額のように見える。

応答：従業員の意見に対して、引受業者が超過配給オプションに使用可能なオプションを明確にするために、募集説明書の表紙および修正案2 11ページおよび126ページ上の開示を修正した。さらに、私たちは、表F-1に従って提供されるすべての証券をカバーしていることを従業員にお知らせします。引受業者は、表 F−1に従って提供される任意の証券またはそれらの任意の組み合わせを適宜購入する権利がある。超過配給オプションの構造は、単位または事前資金の単位が超過販売される可能性がある場合に引受業者を支援するためのものである。この場合、引受業者は、必要に応じて普通株、事前融資承認株式証、および/または株式承認証を購入して、交付義務の履行を確保することができるとともに、普通株を安定させることを可能にする。そのため、超過配給選択権は、引受業者がそれに必要な任意の証券を適宜選択して、その頭寸を補うことを可能にする。

財務諸表

注15-後続イベント、F-34ページ

詳しく教えてください。例えば、予想金額が資本化および希薄化部分に表示されている場合、あなたは最初に株式変換機能を含む2022年5月3日にSmart Pro、Medigus、Hakmonさん、およびL.I.A.Pure Capital Ltd.との融資契約譲渡をどのように計算しますか。また，資本化や希薄化部分に表示される備考金額では，後続の転換を想定した会計処理を単独で説明すべきである。国際会計基準第32条を参照されたい。

応答：従業員の意見に対して、私たちは従業員にお知らせし、私たちは2022年5月3日にMedigus Ltd.，HakmonさんとL.I.A.Pure Capital Ltd.が最初に私たちの完全子会社Smart Repair Proに発行されたローンと譲渡融資契約を締結しました。 Smart Repair Proは当社の完全子会社であるため、このようなローンの譲渡は共通に支配されている実体間の取引に計上されているため、ローンの帳簿価値は譲渡後も引き続き私たちの合併財務諸表に反映されています。

融資協議の譲渡については，Medigus Ltd.，Hakmon氏とL.I.A.Pure Capital Ltd.とのそれぞれの融資合意(今回の発売完了直後に発効)の条項に基づいて早期返済しない限り，各関係者に対応するすべての未償還元金は自動的にいくつかの普通株に変換され，未償還元金金額とその側に対応する当算と未払い利息を当時発行された普通株で割った商数に相当することに同意した。我々の評価によると、株式転換特徴を計上する条項の変化はIFRS 9で定義された重大な修正であり、元財務負債の清算と新財務負債の確認を計上した。改訂条項(すなわち持分変換機能に加入)を採用した融資の公正価値と改訂直前の元融資の帳簿価値との差額は、当社の総合株主権益変動表には、持株株主との取引による資本公積減少額(利用可能範囲内)として記録されており、記録融資公允価値と2021年に持株株主との取引に資本積立金に計上された融資額との差額と一致する。

改正された融資は、最初に国際会計基準(IAS)32に基づいて複合手形として入金される。ローン部分は最初に修正日の公正価値によって計量され、その後、余剰コストによって計量される。

ローン構成要素の公正価値と返済金額とされる残差(即改正された条項を載せた融資ツールの公正価値は、当社の株主権益変動総合報告書に株式と割増として入金される。

今回の発売とローンの自動転換を完了した後、発売締め切りまでのローン構成要素の償却コストは確認をキャンセルし、それに応じて株とプレミアムを増加させる。

また、スタッフの意見に応えるために、修正案2 48ページに開示を追加しました。

何か問題があったり、より多くの情報が必要な場合は、会社の弁護士Oded Harに電話してください--さらに(212)660-5003またはAngela Gomeesに電話して(617)338-2957-Sullivan &Worcester LLPに電話してください。

真心をこめて

ジェブスブランド有限公司

差出人：	/s/Viki Hakmon
	Wikipedia·ハクモン
	最高経営責任者

抄送：	Oded Har-Even，Esq.，Sullivan&Worcester LLP
	アンジェラ·ゴメスEsq.，Sullivan&Worcester LLP