2024年5月1日

通过EDGAR

美国证券交易委员会

公司治理部科技办公室

东北大街100号

华盛顿特区20549

注意：Melissa Kindelan

Kathleen Collins

关于Roblox公司

截至2023年12月31日财年的10-K申报表格

2024年2月7日提交的8-K申报表格

文件编号001-39763

亲爱的Melissa Kindelan和Kathleen Collins：

我们提交本函件，以回应美国证券交易委员会工作人员（以下简称“工作人员”）在2024年4月26日致Roblox公司（以下简称“公司”）的信件中提出的意见，该信件与上述截至2023年12月31日财年的10-K申报表格（以下简称“10-K”）和于2024年2月7日提交的8-K申报表格（以下简称“8-K”）有关，该8-K报告了我们2023财年第四季度和全年财务业绩。

在本函件中，工作人员提出的意见以斜体、粗体方式重述，我们的回应紧随其后。 在本函件中使用但未另外定义的定义性术语具有10-K和8-K所赋予的含义。 “我们”或“我们的”指公司。

2024年2月7日提交的8-K申报表格

展示文档99.1，第1页

1.我们注意到您对以前意见1的回应。 我们继续认为，您应该将有关契约调整后的EBITDA的任何讨论限制在提交的文件中的流动性部分中（即10-K和10-Q表格）。 请删除有关契约调整后的EBITDA的任何参照，这些参照包括在8-K表格中的盈利公告和股东信函以及其他附加信息中的参照，例如盈利电话会议中的参照。 请参阅《非普通会计准则法规》第102.09问题和答案。 或者，修改在提交的文件之外使用的度量标准，以删除更改后的收入和更改后的收入成本所做的调整，因为这些调整会导致反映个性化认可方法的度量标准。 请参阅《G法规》第100(b)条和《非普通会计准则法规》第100.04问题和答案。

我们仍然认为，契约调整后的EBITDA是我们的债权人、投资者和管理团队在了解和评估我们的财务状况和流动性方面的重要计算方式，因此应在季度盈利公告、股东信函和附加材料的分开标注的流动性部分中包括，以实现充分和公正的披露。

然而，我们注意到工作人员的意见，因此我们恭谨地通知工作人员，我们将取消在我们提交的8-K表格中包含契约调整后的EBITDA的参照以及其他地方，例如在盈利电话会议和其他附加材料准备的演示文稿中，从2024年3月31日季度结束开始。

* * * *

如果您需要关于本函件所含事项的任何其他信息，或者如果我们可以为您提供任何其他将促进您的审核的信息，请尽快告知我们。 您可以通过arawlings@roblox.com与我取得联系。

此致敬礼，

roblox CORPORATION

/s/ Amy Rawlings
Amy Rawlings，首席会计官

抄送：David Baszucki，roblox 公司

Michael Guthrie，roblox 公司

Mark Reinstra，roblox 公司

Adele Freedman，roblox 公司

Hans Gunawan，roblox 公司

Dan Le，德勤会计师事务所

Michael Coke，威申信律师事务所

Lianna Whittleton，威申信律师事务所