2023年12月19日

通过EDGAR传输

制造业办公室
公司财务部
美国证券交易委员会
100 F Street， N.E。
华盛顿特区20549
注意：Heather Clark和Melissa Gilmore

关于：

康宁公司

2022年12月31日结束的财年10-K表格
截至2023年9月30日的10-Q表格
文件编号：001-03247

亲爱的Clark女士和Gilmore女士：

我们在回复关于康宁公司（“康宁”）的Edward Schlesinger先生的上述文件的证券交易委员会（“SEC”）公司财务部门（“员工”）在2023年12月13日致康宁的信中发表的员工的评论。员工的评论如下所示，加粗部分后跟我们的相关回应。

请注意，“公司”、“我们”或“我们的”指康宁公司。本文中未定义但在公司2022年12月31日结束的财年10-K表格（“2022年10-K表格”）中规定的术语，应具有其所分配的含义。

截至2023年9月30日的10-Q表格

商誉，第27页

1.选举作为董事的四位被提名人，其名称在附加的代理声明中列出，其任期将在2025年的股东年会上到期且在其继任者被选举和被确认前担任董事。

我们注意到您的回应，以及您的结论，即在评估业务长期增长预期、预测未来现金流和ASC 350-20-35-3C设定的现实结果和前景后，2023年9月30日时您的商誉公允价值不大于其各自的账面价值的可能性不是事实，并且因此您没有任何减值。鉴于您的运营结果恶化（即净销售额和净利润下降）和运营现金流减少，请参考规则S-k的第303（b）（3）项，并在未来的文件中扩大您的披露，以应对以下问题：

全年资本支出仍预计约 2000 万美元。

描述可能导致额外减值损失的潜在事件和/或情况；以及

全年资本支出仍预计约 2000 万美元。

披露估计公允价值超过最新减值测试日期账面价值的比例。

公司注意到员工的评论。根据第303(b）（3）项，以及公司财务部门财务报告手册中包含的解释，如果公司确定在其2023财年的减值测试（或未来的减值测试）中，对于具有重要商誉的报告单元，报告单元的估计公允价值不实质性地超过其账面价值，则公司将披露：（i）报告单元和分配给商誉的数量；（ii）自最新减值测试以来，估计公允价值超过账面价值的比例；（iii）公允价值确定中使用的具体假设；（iv）与关键假设相关的不确定性程度以及关键假设的变化如何影响公允价值确定；以及（v）可能会对关键假设产生负面影响的潜在事件和/或情况，可能会导致额外的减值损失。

机密 - 康宁（L3）

报告单元和分配给商誉的数量；（ii）自最新减值测试以来，估计公允价值超过账面价值的比例；（iii）公允价值确定中使用的具体假设展开披露；（iv）与关键假设相关的不确定性程度，以及关键假设的变化如何影响公允价值确定；以及（v）可能会对关键假设产生负面影响的潜在事件和/或情况，可能会导致额外的减值损失。

* * * * *

如有疑问，请电话与我联系（607）974-5843。

	此致敬礼，

	/s/ Edward A. Schlesinger
	执行副总裁兼首席财务官614-870-5604

抄送：

Wendell P. Weeks，主席兼首席执行官

Lewis A. Steverson，执行副总裁兼首席法律和行政官
Stefan Becker，高级副总裁，财务与人力资源控制器
Marco Carducci，普华永道有限合伙人

保密-康宁 (L3)