Sheppard、 Mullin、Richter & Hampton LLP

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2023年5月12日

美国证券交易委员会

企业财务部

内布拉斯加州 F 街 100 号

华盛顿特区 20549

收件人：	瑞安·罗恩
	斯蒂芬·克里科里安

尊敬的女士们、先生们：

这封信列出了内华达州的一家公司（“公司”）DatChat, Inc. 对美国证券交易委员会（“委员会”）员工（“员工”）于2023年5月2日收到的关于公司于2023年3月31日向委员会提交的截至2022年12月31日财年的10-K表年度报告的评论意见的回应（“年度报告”）。

为方便起见员工，评论信中的每条评论均对应于本信中带编号的段落，并在回复此类评论之前进行了重述。

截至2022年12月31日的财年的10-K表格

项目 9A。控制和程序

披露控制评估，第 35 页

1.	我们注意到，截至2022年12月31日，您已得出结论，您的披露控制和程序是有效的。但是，我们注意到，在2022年提交的三个10-Q 中，您均得出结论，您的披露控制和程序无效，原因是您的内部财务报告控制存在重大缺陷。此外，我们注意到你在《管理层财务报告内部控制报告》中披露的 “截至2022年12月31日， [y]我们的披露控制和程序无效，因为存在重大缺陷 [y]我们对财务报告的内部控制”。请提出建议或进行相应的修改。请参阅 S-K 法规第 307 项。

回应：	我们的披露控制和程序错误地指出此类控制和程序是有效的。我们已经修订了披露控制和程序，以准确反映我们的披露控制和程序截至2022年12月31日尚未生效。请参阅我们于 2023 年 5 月 12 日向委员会提交的 10-K/A 表年度报告的第 1 号修正案。

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管理层关于财务报告内部控制的报告，第 36 页

2.	修改您的报告，使其符合 S-K 法规第 308 项的要求。例如，提供一份管理层建立和维持对财务报告的适当内部控制的责任声明。还要提供一份声明，确定管理层用于评估注册人对财务报告的内部控制的有效性的框架。我们还注意到，您关于内部财务报告控制的报告多次提及披露控制和程序，而不是对财务报告的内部控制。

回应：	我们已经修订了管理层关于财务报告内部控制的报告，以 (i) 提供一份关于管理层建立和维持对财务报告的充足内部控制的责任的声明，(ii) 提供管理层用来评估我们的内部控制对财务报告的有效性的框架，(iii) 参考我们对财务报告的内部控制，以及 (iv) 做出某些其他更改以遵守第 30 项 S-K 法规第 8 条。请参阅 2023 年 5 月 12 日向委员会提交的 10-K/A 表格年度报告的第 1 号修正案。

如果您对上述任何内容有任何疑问，请致电 (212) 634-3031 与谢泼德、穆林、里希特和汉普顿律师事务所的理查德·弗里德曼联系。

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