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美国证券交易委员会标志





                May 10, 2023

尼尔·P·雷诺兹
执行副总裁兼首席财务官
Wolfspeed, Inc.
4600 硅驱动器
北卡罗来纳州达勒姆 27703

                            Re: Wolfspeed, Inc.
                              Form 10-K for the
截至2022年6月26日的财政年度
                              Filed August 22,
2022
                              Form 8-K Filed
2023年1月25日
                              CORRESP filed March
24, 2023
                              File No. 001-40863

亲爱的尼尔·雷诺兹：

我们已经审核了你在 2023 年 3 月 24 日对我们评论的回复
写信然后拿到
以下评论。在我们的一些评论中，我们可能会要求您提供
我们提供信息
这样我们才能更好地了解您的披露。

请在十个工作日内通过以下方式回复这些评论
提供所要求的
请尽快告知我们或告知我们您何时回复。如果
你不相信我们的
评论适用于你的事实和情况，请告诉我们原因
你的回应。

在查看了你对这些评论的回复后，我们可能有
额外
评论。除非我们另有说明，否则我们对先前评论的引用是
在我们的评论中发表评论
    March 10, 2023 letter.

截至2022年6月26日的财政年度的10-K表格

附注2-重要会计的列报基础和摘要
政策
区段信息，第 54 页

  1.                          We have reviewed your
对先前评论 3 的回应，你在评论中指出 CODM
                            receives revenue and
产品线层面的直接可归因成本有限。请
                            describe these costs in
详细说明并量化它们。还请告诉我们这些费用为什么
                            provided to the CODM
以及 CODM 如何使用它们。最后，请告诉我们是否
                            these costs are
包含在 CODM 审查的预算中，以及业绩是否符合预算
                            budget is assessed at
这个级别。
尼尔·P·雷诺兹
Wolfspeed, Inc.
May 10, 2023
第 2 页
2。你在对先前评论3的回复中指出，收入是
按市场提供，以及
投资决策和资源分配在一定程度上是有根据的
在市场上
公司选择与之竞争。请告诉我们 CODM 是否
收取费用
按市场划分的信息。如果是，请提供所要求的信息
在上面的
对上述费用发表评论。
2023 年 1 月 25 日提交的 8-K 表格
展品 99.1，第 7 页

3.我们已经审核了您对先前评论5的回复。请致电
以下：

向我们提供 (i) 项目成本明细，(ii)
转型成本，以及
(iii) 您的非公认会计准则调整中反映的交易成本
呈现于
核对已结束财政年度的非公认会计准则指标
2022年6月26日和
分别为2021年6月27日，以及截至的九个月
2023 年 3 月 26 日和
分别是2022年3月27日。在您的故障中，识别和
量化材料
三组成本中每组成本的组成部分。

向我们描述中包含的特定成本的性质
每组费用。

特别是，向我们详细描述包括的成本
内部
您调整的转型计划成本
非公认会计准则财务
       measures.

向我们解释你是如何确定调整相关的
转到每组成本
根据问题 100.01 中的指导方针，是适当的
的划分
公司财务的合规与披露解释
关于非公认会计准则
财务措施。
4。我们注意到您针对亏损调整了某些非公认会计准则财务指标
晶圆供应
协议。”请向我们描述这些损失的性质，并告诉
我们他们是如何联系在一起的
无论如何，对于你在成立之初记录的3100万美元负债
你同意
为 CreeLED 提供某些碳化硅材料和制造
向上提供的服务
到四年。告诉我们你是否希望继续录制
其他损失除外
该负债最初入账，现已全部摊销。在
另外，拜托了
向我们解释您是如何根据以下因素确定此调整是适当的
中的指导方针
公司财务部合规与问题100.01
披露
对非公认会计准则财务指标的解释或告诉我们您的计划
修改你的
未来申报中的非公认会计准则财务指标。
名字姓氏 Neill P. Reynolds
5。与此相关的是，请支持您的结论，即损失是
您的晶圆供应
公司名称 WolfSpeed，
    Agreement        Inc.
应在收入成本之外列报
营业损失
金额
2023 年 5 月 10 日第 2 页您的运营报表。
名字姓氏
尼尔·P·雷诺兹
名字
Wolfspeed，姓氏 Neill P. Reynolds
      Inc.
Comapany
可以命名为 Wolfspeed, Inc.
   10, 2023
5月10日，
第 3 页 2023 第 3 页
名字姓氏
你可以致电 202-551-3866 联系杰弗里·戈登或致电 Martin James
202-551-3671 with
有任何问题。



                            Sincerely,

                            Division of Corporation
财务
                            Office of Manufacturing