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               June 9, 2023

理查德·米勒
首席执行官
SRM 娱乐公司
印第安敦东路 1061 号，110 号套房
    Jupiter, FL 33477

                            Re: SRM Entertainment,
公司
                              Registration
关于 S-1 表格的声明
                              Filed May 26, 2023
                              File No. 333-272250

亲爱的理查德·米勒：

我们已经审查了您的注册声明，并有
以下评论。在
我们的一些评论，我们可能会要求您向我们提供信息，所以
我们可能会更好
理解你的披露。

请通过修改您的注册信息来回复这封信
声明并提供
要求的信息。如果您认为我们的评论不适用于您的
事实和
情况或认为修正案不合适，请告知
我们在你身上为什么
回应。

在审查了您的注册声明的任何修改后，
你的信息
为了回应这些评论，我们可能会有其他评论。

表格 S-1 上的注册声明

未经审计的预估简明合并财务报表，第48页

  1.                          We note your disclosure
截至2023年3月31日的预计资产负债表。那个
                            historical balances of
SRM Limited 的预付费用以及存款和库存
                            the pro forma balance
表与资产负债表上的余额不一致
                            page F-21. In addition,
proforma 栏中的那些行项目似乎无法总结
                            correctly. Please
修改披露以消除不一致之处。
S.R.M. 娱乐有限公司未经审计的中期财务报表
附注2：重要会计政策——普通股每股净亏损
股票，第 F-26 页

  2.                          Please revise the table
在第 F-26 页上正确表示你正在演示
                            information for the
分别截至2023年3月31日和2022年3月31日的三个月。
理查德·米勒
SRM 娱乐公司
June 9, 2023
第 2 页
普通的

3。我们注意到，许可协议的第1.3节作为附录提交
10.6 给你一个
为 NFT 开发艺术品的许可证。请将您的披露修改为
澄清你是否
对 NFT 有任何商业计划。

我们提醒您，公司及其管理层负责
准确性
以及他们的披露是否充分，尽管进行了任何审查、评论和采取了任何行动
或者没有
工作人员的行动。

有关加速请求，请参阅规则 460 和 461。请
允许充足
是时候让我们在请求的生效日期之前审查任何修正案了
注册
声明。

你可以致电 202-551-3167 与 Stephany Yang 联系，也可以致电 Martin James
202-551-3671 if
您对财务报表及相关评论有疑问
事情。请
请致电 202-551-6063 联系艾琳·多纳休或致电 202-551-3754 与 Asia Timmons-Pierce 联系
和任何其他人一样
问题。



名字姓名是 Americhard Miller 真诚地
公司名称：SRM Entertainment, Inc.
                               Division of
公司财务
June 9, 2023 Page 2                      Office of
制造业
名字姓氏