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莫里森 & FOERSTER 法律师事务所
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2023年8月21日
VIA EDGAR
注意：珍妮·奥沙尼克、艾琳·珀内尔
公司财务部
制造办公室
美国证券交易委员会
东北 F 街 100 号
华盛顿特区 20549
| 回复： | Arm 控股有限公司 |
第 2 号修正案
F-1 表格上的注册声明草案
提交于 2023 年 7 月 31 日
CIK 编号 0001973239
女士们和 先生们，
我们代表我们的客户Arm Holdings Limited，一家根据英格兰和威尔士法律注册成立的外国私人发行人（ 公司），回应证券交易委员会（委员会）工作人员（员工）就公司于2023年7月31日秘密提交的F-1表格注册声明草案（注册声明草案）发表的评论，该评论载于2023年8月10日的员工信函（意见函）。 公司同时在F-1表格（注册声明）上公开提交注册声明和本回复信。
以下是公司对员工评论的回应。我们在下面以粗体转载了员工的评论，并在评论发表后立即提供了 公司的回应。本字母中使用但未定义的大写术语具有注册声明中赋予它们的含义。除非另有说明，否则 描述中的页面引用是指注册声明草案，以下回复中的页面引用是指注册声明。
F-1 表格注册声明草案第 2 号修正案
普通的
| 1. | 我们注意到您在F-60上披露，您记录了4000万美元 的应急损失，以解决特定客户提出的法律索赔。请告诉我们是否应该在您的风险因素中或法律诉讼中对此进行讨论（第 134 页），并酌情修改招股说明书。 |
回应：针对员工的评论，公司修改了 F-60页上的披露。公司恭敬地表示，尚未对招股说明书进行修改以解决应急损失或与之相关的合同，因为该争议目前仅为商业 争议，目前没有与该事项相关的20-F表格第8.A.7项（已纳入F-1表格） 所指的正在进行的法律或仲裁程序。
