2018年11月16日

通过埃德加

公司财务部

交通和休闲办公室

证券交易委员会

内布拉斯加州 F 街 100 号

华盛顿特区 20549

收件人：贝弗利·辛格尔顿女士和余琼女士

 

尊敬的辛格尔顿女士和余女士：

我们写信是为了回应美国证券交易委员会公司财务部（以下简称 “委员会”）工作人员于2018年11月2日致诺斯罗普·格鲁曼公司（“公司”、“我们” 或 “我们的”）的信。这封信列出了公司对该评论信的回应。为方便起见，我们以粗体转载了工作人员的原始评论，然后是我们的回复。

截至2018年9月30日的季度期间的10-Q表格

注意事项 1。演示基础

收入确认，第 5 页

评论 1：

请告诉我们您是否确认了因与客户签订的合同而产生的应收账款或合同资产的任何减值损失。如果重要，请在财务报表附注中披露根据ASC 606-10-50-4b提供的信息。

回应：

在截至2018年9月30日的三个月和九个月中，公司确认了因与客户签订的合同而产生的应收账款和合同资产的减值损失；但是，没有一个是重大的单独或总体减值损失。我们感谢工作人员的评论，如果在未来的报告期内具有重要意义，我们将在财务报表附注中披露根据ASC 606-10-50-4b的信息。

截至2018年9月30日的季度期间的10-Q表格

注意事项 1。演示基础

收入确认，第 5 页

评论 2：

我们注意到，对于您的某些合同，ASC 606规定的履约义务数量发生了变化，这改变了收入和利润确认的时间。请向我们详细说明此类合同的性质以及采用ASC 606所导致的变化。

回应：

我们的大部分销售来自与美国政府的长期合同。在我们采用ASC 606之前，我们主要根据ASC 605-35、收入确认——建筑类型和生产型合同确认收入。我们采用了完整的追溯方法采用了ASC 606，并确认了截至2016年1月1日留存收益的累积效应调整1.48亿美元。之所以进行这种调整，是因为我们改变了以前没有使用成本输入法确认收入的合同（主要是将收入作为交付给客户的单位确认的合同），我们改用了成本成本计入成本的方法。尽管ASC 606导致我们某些合同的履约义务数量（即会计单位）发生了变化，但这占累积影响调整的不到5％。同样，它没有对我们在2016年或2017年的重估收入和利润率产生重大影响。ASC 606规定的履约义务发生变化的合同类型的一个例子是，公司分多个阶段（例如开发、生产和维护）向客户提供产品和服务的组合。在某些情况下，根据ASC 605-35，我们以前将合同视为一个会计单位，但根据ASC 606，我们认为各个阶段是不同的可交付成果和单独的履约义务。

***

如果您想就这些问题与我们交谈，请随时致电 (703) 280-4660 给我打电话。

真诚地，

/s/ 迈克尔·A·哈迪斯蒂

迈克尔·A·哈迪斯蒂

公司副总裁、财务总监和

首席会计官

抄送：

韦斯利·G·布什

凯西 ·J· 沃登

肯尼斯·贝丁菲尔德

Sheila C. Cheston

德勤会计师事务所