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                              December 26, 2018

安东尼伍德
首席执行官
Roku, Inc.
150 温彻斯特圆环
加利福尼亚州洛斯加托斯 95032

回复：Roku, Inc.
截至2017年12月31日的财年的10-K表格
      Filed March 1, 2018
截至2018年9月30日的季度期间的10-Q表格
      Filed November 9, 2018
      File No. 001-38211

亲爱的伍德先生：

我们已经审核了您的申报并发表了以下评论。请
遵守
在将来的文件中会有以下评论。以书面形式确认你会这样做
所以，并向其解释
我们是你打算如何遵守的。在我们的一些评论中，我们可能会要求您提供
我们和
信息，以便我们可以更好地了解您的披露。

请在十个工作日内回复这些评论，提供以下信息
所请求的
在您回复时尽快提供信息或告知我们。如果你这样做
不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请在您的事实和情况中告诉我们原因
回应。

在查看了您对这些评论的回复后，我们可能还有其他信息
评论。

截至2018年9月30日的季度期间的10-Q表格

未经审计的简明合并财务报表附注
12。收入，第 17 页

1。您在第 28 页和第 29 页上的 MD&A 披露以及在
你的收入
新闻稿表明，有关收入的定量信息是按性质划分的
的服务（例如
广告、许可、订阅）均可在外部展示
金融的
报表，供投资者和分析师用来评估您的财务状况
表现。对于
示例，在作为你11月份的证物提交的股东信中
7, 2018 Form 8-K,
你表示，平台收入增长中有将近三分之二
为了这三个
截至2018年9月30日的月份是由于 “广告服务，例如
视频广告，
在 Roku 用户上投放受众拓展和品牌赞助广告
接口。”
安东尼伍德
Roku, Inc.
2018年12月26日
第 2 页
请告诉我们您是如何考虑提供分类收入的
按类型分列的披露
服务。请参阅 ASC 606-10-55-89 至 55-91。
管理层对财务状况和结果的讨论与分析
操作，页面
24

2。正如你在2018年11月7日的股东信中所披露的那样，我们
请注意 Roku
渠道已成为广告曝光的重要来源
用你的钱获利
平台。在将来的申报中，就您的平均收入而言
用户和平台
收入增长，请扩大披露范围，说明哪一部分
其中一个增长是
Roku 频道扩张的结果。同样，地址
是否你的
与广告商就Roku频道进行了大量安排
不同于你的
其余平台细分市场的广告安排，以及
这会有什么影响
您的经营业绩和财务状况。
我们提醒您，公司及其管理层负责
准确性
以及他们的披露是否充分，尽管进行了任何审查、评论和采取了任何行动
或者没有
工作人员的行动。

你可以致电 (202) 551-3424 联系职员会计师 Lisa Etheredge 或
罗伯特 S.
如果你有疑问，请致电 (202) 551-3361，会计处处长 Littlepage
关于
对财务报表和相关事项的评论。请联系约书亚
Shainess，
律师顾问，致电 (202) 551-7951 或助理董事拉里·斯皮尔格尔，网址为
(202) 551-3810 with
任何其他问题。



名字姓氏安东尼·伍德真诚地，
Company NameRoku, Inc.
                               Division of
公司财务
December 26, 2018 Page 2                   Office of
电信
名字姓氏