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               March 16, 2023

纳文·乔普拉
首席财务官
派拉蒙全球
1515 百老汇
纽约，纽约 10036

                            Re: Paramount Global
                              Form 10-K for the
截至2022年12月31日的财年
                              File No. 001-09553
                              Filed February 16,
2023

亲爱的纳文·乔普拉：

我们已经审查了您的申请并提出了以下评论。在
我们的一些
评论，我们可能会要求您向我们提供信息，以便我们做得更好
了解你的
披露。

请在十个工作日内回复这些评论
提供所要求的
请尽快告知我们或告知我们您何时回复。如果
你不相信我们的
评论适用于你的事实和情况，请告诉我们原因
你的回应。

                            After reviewing your
对这些评论的回应，我们可能会有其他评论。

截至2022年12月31日的财政年度的10-K表

关键会计政策
商誉和无形资产减值测试，第 II-37 页

  1.                          It appears that your
商誉余额超过您的市值。告诉我们然后
                            disclose how you
履行商誉时会考虑市值
                            impairment testing.

  2.                          Given the significant
平衡您的商誉和涉及的重大判断
                            goodwill impairment
测试，请考虑在以后的文件中披露其余部分
                            goodwill for each
报告单位。

  3.                          Tell us why the fourth
2022 年季度管理层重组导致变更为
                            your reporting units
在电视媒体细分市场中。另外，请进一步详细解释为什么
纳文·乔普拉
派拉蒙全球
March 16, 2023
第 2 页
没有对每个报告单位进行定量减值测试
之前和之后
第四季度重组。
我们提醒您，公司及其管理层负责
准确性
以及他们的披露是否充分，尽管进行了任何审查、评论和采取了任何行动
或者没有
工作人员的行动。

你可以通过以下方式联系高级会计师 Inessa Kessman
202-551-3371 or Robert
如果你有任何疑问，请致电 202-551-3361 会计处处长 Littlepage。



名字姓氏 Aveeen Chopra 真诚地，
公司名称派拉蒙环球
                               Division of
公司财务
March 16, 2023 Page 2                     Office of
科技
名字姓氏