CORRESP

Seadrill 有限公司

55 Par-la-Ville道路

汉密尔顿 HM 11 百慕

2023年3月29日

通过埃德加

证券交易委员会

公司财务部

能源与运输办公室

内布拉斯加州 F 街 100 号

华盛顿特区 20549

注意：克劳迪娅·里奥斯

回复：

Seadrill 有限公司

F-4 表格注册声明第 1 号修正案

2023 年 3 月 23 日提交

文件编号 333-270071

亲爱的里奥斯女士：

这封信列出了Seadrill Limited（公司）对美国证券交易委员会公司财务部（工作人员）工作人员（以下简称 “员工”）在2023年3月29日的员工信中就上述F-4表格（文件编号333-270071）（注册声明）发表的评论的回应。为了方便起见，这封信中包含了 Staffs 评论的文本。

此外，为了回应员工的评论，公司修订了注册声明，公司同时提交了注册声明的第2号修正案（第2号修正案），该修正案反映了这些修订并更新了某些其他信息。

2023 年 3 月 23 日提交的 F-4 表格第 1 号修正案

某些重大税收后果

材料：美国联邦所得税注意事项，第 85 页

工作人员评论： 我们注意到你对先前评论1的回应，并注意到附录8.1中提供的意见指出，根据某些例外、限制和条件，律师认为，就美国联邦所得税法而言，注册声明中在某些重大税收注意事项材料美国联邦所得税注意事项标题下提出的讨论在所有重大方面都是准确的。如果属实，请让律师修改附录 8.1，明确说明招股说明书此类部分中的披露是律师的意见。参见 S-K 监管第 601 (b) (8) 项，有关指导，请参阅第 19 号《工作人员法律公报》第三节B。