豁免招标通知

注册人姓名：康菲石油公司

依赖豁免的人姓名：美国乐施会

依赖豁免的人的地址：马萨诸塞州波士顿市北华盛顿街 77 号 5-1 套房 02114

书面材料是根据1934年《证券交易法》颁布的 第14a-6 (g) (1) 条提交的。

在2023年5月16日的ConocoPhillips年度 股东大会上，美国乐施会与共同申报人Folksam、大曼彻斯特养老金 基金、KLP和PenSam一起，敦促你投票支持要求提交税收透明度报告的第9项。

已解决：股东要求董事会以合理的费用向 股东发布 税收透明度报告，不包括机密信息，该报告是根据全球报告倡议组织 (GRI) 税收标准中规定的要求和建议编制的，包括披露向政府支付的款项。

投资者、公司、政府和民间社会越来越多地认识到 公司的税收做法在财务上可能是实质性的。²

此通信 不应被解释为请求授权对任何股东的代理人进行投票，也不接受任何代理卡。请按照康菲石油公司委托书中规定的指示 对你的代理人进行投票。

在资产层面，风险可能包括：

激进的避税还可能导致宏观经济失真 ，随之而来的投资组合和系统层面风险会破坏投资的长期表现。⁴ 在投资组合层面，一家公司的激进避税可能会破坏一个行业中所有公司之间的公平竞争。⁵ 它还可能通过减少政府在关键服务和基础设施上的支出产生更大的宏观经济影响， 可以实现长期商业和社会可持续性。⁶其影响是深远的： 研究估计，企业利润转移在美国每年导致700至1000亿美元的政府税收收入损失，在全球造成3,120亿美元 。⁷PRI代表管理着89万亿美元资产的投资者， 指出，避税是不平等的关键驱动力，不平等与长期商业和社会表现不佳有关。⁸

风险：税务机关的关注度增加

就康菲石油公司而言， 全球税务机关一再质疑该公司的税收方针，给公司带来了巨额支出，包括增加的纳税负债 和法律支出。根据该公司自己的年度报告，康菲石油公司在2022年向与税务 当局的和解支付了5.1亿美元。⁹

2012年，康菲利普斯的英国子公司出售了两家持有康菲利普斯在越南的石油资产的子公司 。康菲石油公司试图不为资本收益缴税，但是 越南政府试图征收1.79亿美元的税单，因为它有权根据英越税收协定对交易征税。¹⁰ 在试图在国际仲裁中对税收法案提出质疑后，康菲石油公司被迫与越南政府达成和解。¹¹

挪威税务机关还多次对康菲利普斯的 税收做法提出质疑。2022年3月，康菲石油公司在特拉华州康菲石油公司向挪威另一家 康菲石油子公司提供的为期五年的200亿挪威克朗（按2013年美元计算为34亿美元）贷款中使用的公司间利率败诉。¹²法院认定，康菲石油公司将 利率设定得过高，高于正常交易利率，从而增加了挪威子公司的成本，减少了其 在挪威的应纳税所得额。法院的裁决要求向下修正利率，这为挪威子公司带来了更大的利润 和更大的税单。这一决定似乎损害了康菲利普斯的财务业绩， ，该公司发布的2022年第二季度财报包括 “与挪威税收改革相关的调整”，该调整部分抵消了其本季度的收益。¹³这起2022年的案件并不是挪威第一次就类似的税收手段成功对康菲石油公司提出质疑：挪威法院还裁定康菲利普斯在2010年的一起案件中不使用集团内的 利率。¹⁴

康菲石油公司在其他各个国家也面临税收争议 。康菲石油公司和东帝汶政府陷入了长期的税收纠纷，¹⁵ 在花了几年时间对国际仲裁中的2.36亿美元评估提出质疑之后，康菲石油公司于2016年同意达成和解 。¹⁶此外，康菲石油公司在2017年加拿大的一起税收案中败诉¹⁷ 以及 2014 年在美国发生的一起案例。¹⁸即使康菲石油公司没有败诉法律纠纷， 它仍然会支付可观的法律费用。

这不是在征求对你的代理人进行投票的权力。 请不要将您的代理卡发送给我们，因为它不会被接受。

税务机关可能很快就会对康菲利普斯的税收行为 进行更严格的审查。经济挑战和疫情的影响促使政府更加专注于征收 公司税收入。在2022年的一项税收调查中，德勤发现，96％的美国公司 “认为 由于Covid-19导致的政府赤字增加，可能会出现更多的税收纠纷。”¹⁹

在美国，最近通过的《减少通货膨胀法案》包括向美国国税局（IRS）增加 800亿美元的资金，其中460亿美元专门用于执法。这笔额外的 政府资金预计将在2031年之前额外带来2040亿美元的税收，²⁰ 这可能来自加强税收执法，包括对康菲石油公司等大型跨国公司的税收执法。²¹

风险：容易受到税收监管变化的影响

由于一系列拟议和通过的全球税收改革，康菲石油公司可能面临纳税义务的大幅增加 。2021年，137个国家同意了经合组织起草的双支柱税收改革框架 ，该框架被誉为一个世纪以来最大的公司税变化。²² 2022 年 12 月，欧盟 (EU) 成员国同意实施该协议的最低公司税部分。²³ 全球最低税将设定15％的最低有效公司税，该税逐国适用，这可以确保 无论其总部司法管辖区在国内是否实施最低税，跨国公司都缴纳这笔款项。投资者 应该能够获得逐个国家的税收信息，以更好地告知投资者这些国际改革工作是否可能存在额外的税收风险 。联合国（UN）成员最近还决定讨论税收合作， 这是全球公司税重大变化的另一个潜在来源。²⁴

在康菲石油公司运营的国家之一哥伦比亚， 新政府大幅提高了石油税。石油公司最终可能向政府支付高达项目收入的85％ 。²⁵

风险：失去社交许可证

失去社会执照的风险—— “ 利益相关者认为企业或行业的行为是公平、适当和值得信任的”²⁶ — 在石油、天然气和采矿领域尤为突出，具有重大影响。尤其是上游开采 ，人们对东道国政府、公民和受影响社区的潜在利益的期望更高。避税 可能会让这些利益相关者对他们没有从项目中获得承诺的收益感到沮丧、不满和愤怒。这种 挫折感可能导致抗议和冲突、代价高昂的项目停工、撤销提取权或重新谈判 财政 条款，有时最终会使公司付出的代价超过当初缴纳更多税款时所支付的费用。 例如，由于社区冲突而导致的项目中断每周可能使采掘项目损失高达2000万美元。²⁷

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康菲石油公司目前没有向 披露足够的信息，使投资者能够对公司的税收做法和任何潜在风险进行知情和独立的评估。康菲石油公司在其年度 10-K报告中报告了其在美国及其国外纳税总额，但康菲石油公司没有提供按司法管辖区划分的 国外纳税明细。²⁸尽管法律要求康菲石油公司 在某些其他司法管辖区提供类似的税收相关披露，但如果没有有关司法管辖区损益的信息，投资者 无法确定缴纳的税款金额是否与经济活动一致。康菲石油公司甚至没有透露其运营所在许多司法管辖区在国家层面缴纳的税款 。

康菲利普斯的全球税收政策也不够。²⁹ 该政策指出，康菲利普斯的税收筹划 “谨慎”，符合适用法律，并在转让定价中使用了 arm 的 长度原则。否则，它几乎无法深入了解该公司的税收筹划方法，事实上，康菲石油公司 因未能在转让定价中正确使用公平交易原则而一再在税收挑战中败诉。³⁰ 此外，投资者需要逐国报告提供的量化数据——康菲石油公司 没有充分报告这些数据——才能评估康菲的税收做法是否符合其税收政策。

康菲石油公司最近还停止向多个司法管辖区的政府 报告付款。十五年来，康菲石油公司一直是EITI的成员，EITI是石油、 天然气和采矿业透明度的全球标准。2021 年，EITI 评估了其支持公司是否符合其公司预期，发现 康菲石油公司不符合向所有司法管辖区政府披露项目级付款的预期。³¹ 评估后，康菲石油公司退出了EITI，³²避免必须披露 向绝大多数运营国政府支付的款项。³³尽管 《多德-弗兰克法案》第1504条很快将要求康菲石油公司公布其向世界各国政府支付的款项，但该报告 将不包括GRI标准中了解公司税收惯例所必需的许多组成部分，例如 逐国利润和收入。

人们认识到税收行为可能对投资者构成实质性的财务风险 ，这促成了GRI税收标准207的制定。GRI 标准是世界上最常用的公司 报告标准，GRI 税收标准是第一个全面的全球公共税务披露标准。³⁴ 税收标准需要四个组成部分：

GRI 207 还建议披露 “与行业相关的税收和其他 税收或向政府支付的款项”。向政府支付的其他特定项目款项在石油和 天然气行业尤其重要，因为财政安排通常包括特许权使用费、石油利润、奖金支付和向 国家以下各级政府征税等补偿方法。因此，在石油和天然气行业的GRI标准中，GRI在根据税收标准进行报告时，将向政府披露的所有重大项目级 款项的披露与该行业有关。³⁵

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康菲利普斯在石油、天然气和采矿 领域的许多同行公司都发布了符合GRI税收标准的税收透明度报告，包括英美资源集团，³⁶ 必和必拓，³⁷BP，³⁸埃尼，³⁹ Equinor，⁴⁰赫斯，⁴¹纽蒙特，⁴² 雷普索尔，⁴³力拓，⁴⁴壳牌，⁴⁵ South32，⁴⁶泰克资源，⁴⁷和总能量。⁴⁸ GRI 标准的采用绝不仅限于外国公司：Hess 和 Newmont 都是美国公司。这些公司 并未因披露更多税收数据而面临不利影响。这些披露为公司的 税收做法提供了有用的决策图景，这与康菲利普斯当前报告不足不同。发布与GRI一致的税收报告将有助于解决康菲利普斯 在透明度问题上处于落后地位的问题。

发布税务报告的公司明白，这些报告是建立信任和为投资者和利益相关者提供足够透明度的 关键方法。例如，壳牌前主管 财务官杰西卡·乌尔说：“壳牌缴纳的税款是我们的业务与我们开展业务的国家和社区 之间的众多联系之一。如今，我们对纳税情况持开放态度比以往任何时候都更加重要，这样人们才能了解我们缴纳了多少 以及为什么。”⁴⁹

监管行动也越来越多地促进了按照 GRI 207-4 的要求逐国公开报告税务信息。自2015年以来，欧洲金融机构被要求发布 cbCR。⁵⁰2021 年，美国众议院通过了《避税天堂和离岸外包披露法》， 该法案将要求上市公司发布 CBCR。⁵¹同样在2021年，欧盟批准了 一项指令，要求在那里运营的大型跨国公司披露其在欧盟成员国和 选定的其他司法管辖区开展业务的CbCR信息。⁵²然后，在2022年，澳大利亚宣布计划要求在该国运营的所有大型跨国公司使用 全面的PCBcR。⁵³pcbcR 是联合国 FACTI 小组的一项重要建议。⁵⁴与GRI一致的税务报告使投资者 能够评估公司的可比报告，无论哪个司法管辖区要求公司遵守其 类似但有些不同的披露制度。GRI税收标准与经合组织BEPS已经要求包括康菲石油公司在内的大型跨国公司进行私人报告 非常接近，因此报告 的额外合规负担可以忽略不计。

税收透明度的趋势吸引了大量投资者 的支持。管理资产超过5.6万亿美元的投资者支持在欧盟引入PCBcR，⁵⁵ 和代表2.9万亿美元资产的投资者支持通过 避税天堂和离岸外包法案在美国引入强制性的公共CbCR。⁵⁶2022 年 5 月，在亚马逊的年度股东大会上，股东们就第一份重大的税收透明度 股东决议进行了投票，微软和思科的类似决议在12月的各自会议上吸引了 更多的投资者支持。⁵⁷Tax 透明度和PCBcR还考虑了各种ESG评级和指数，包括富时罗素的专有ESG评级和纳入各种富时罗素可持续投资指数的 数据、标准普尔的可持续发展评估方法、 和摩根士丹利资本国际ESG研究的ESG评级模型以及摩根士丹利资本国际所有国家世界指数。⁵⁸

投资者需要充分了解公司的税收惯例 才能做出明智的决定。税收监管和执法的潜在变化可能会影响公司的盈利能力，而 激进的避税行为可能会导致来自税务机关的挑战和其他风险，从而削弱投资者更广泛的投资组合的中长期回报 。尽管税收透明度呈上升趋势，但康菲石油在石油、天然气和采矿领域继续落后于 的同行。与GRI一致的税收透明度报告将纠正这种缺乏税收透明度的情况，并使{ br} 投资者受益。

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因此，我们敦促股东对项目9投票。

欲了解更多信息，请通过 daniel.mule@oxfam.org 与 Daniel Mulé 联系。

¹海地 (2022)， 康菲石油公司 不再是EITI的支持公司， https://eiti.org/news/conocophillips-ceases-be-eiti-supporting-company

²FACT 联盟 (2022)， 重大问题：投资者逐国公开纳税申报的理由，https://thefactcoalition.org/report/a-material-concern-the-investor-case-for-public-country-by-country-tax-reporting/

³莫雷尔，J. (2018)， 激进的税收优化：最好的ESG方法是什么， p. 16 – 17, https://research-center.amundi.com/files/nuxeo/dl/11c94512-929d-4b88-9a23-792100a994bb。

⁴安德鲁·斯普尔和 Mihnea Gheorghe（2022），“税收公平应该是企业可持续发展战略的核心原则，” 晨星， 2022 年 6 月 13 日，https://www.morningstar.com/articles/1098061/tax-fairness-should-be-a-core-principle-in-corporate-sustainability-strategies

⁵UNPRI（2021）， 什么是 税收公平？它对投资者意味着什么？，https://www.unpri.org/download?ac=15325

⁶UNPRI (2020)， 提高 税收透明度：PRI合作的结果，https://www.unpri.org/governance-issues/advancing-tax-transparency-outcomes-from-the-pri-collaborative-engagement/5541.article

⁷税收正义网络 (2021)，《2021年税收正义状况》，https://taxjustice.net/reports/the-state-of-tax-justice-2021/；金伯利·克劳辛，“减税和就业法案颁布前后利润 的变化，” 国家税务杂志 73 (4)、28 (2020)、https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3274827

⁸GRI (2019)， 支持 支持 GRI 的税收标准， https://www.globalreporting.org/about-gri/news-center/backing-for-gri-s-tax-standard/

⁹康菲石油公司 (2022)， 10-K 表格，注意 17，https://conocophillips.gcs-web.com/static-files/93ced561-e23a-4949-9b88-ec7ad6606df5

¹⁰George Turner （2018），“石油公司利用秘密的法庭听证会来阻止越南对利润征税，” 《卫报》，2018 年 8 月 15 日 ，https://www.theguardian.com/global-development/2018/aug/15/oil-firms-use-secretive-court-hearing-in-bid-to-stop-vietnam-taxing-their-profits

¹¹Nick Mathiason （2020），“在财务揭露调查后，石油巨头向越南和解了巨额资本利得税账单，” 财务揭秘， 2020 年 1 月 20 日，https://www.financeuncovered.org/stories/oil-major-pays-179m-capital-gains-tax-bill-to-vietnam-after-finance-uncovered-investigation

¹²挪威诉康菲石油公司 Skandinavia AS，2022 年 3 月，上诉法院，案件编号 LG-2021-38180，

https://tpguidelines.com/norway-vs-conocophillips-skandinavia-as-march-2022-court-of-appeal-case-no-lg-2021-38180/

¹³康菲石油公司 (2022)， 康菲石油公司公布2022年第二季度业绩，1，https://static.conocophillips.com/files/resources/2q22-earnings-release.pdf

¹⁴普华永道 (2013/14)， 国际转让定价：挪威，656，https://www.pwc.com/gx/en/international-transfer-pricing/assets/norway.pdf

¹⁵La'o Hamatuk (2021)， 让石油公司偿还欠款，https://www.laohamutuk.org/Oil/tax/10BackTaxes.htm

¹⁶安吉拉·麦克唐纳-史密斯 （2016），” 康菲石油公司解决与东帝汶的税收纠纷，” 《澳大利亚金融评论》，2016 年 2 月 18 日，https://www.afr.com/markets/equity-markets/conocophillips-settles-tax-disputes-with-timorleste-20160218-gmwzg8

¹⁷加拿大（National 税收）诉康菲石油加拿大资源公司，2017 年 FCA 243（canLii），https://www.canlii.org/en/ca/fca/doc/2017/2017fca243/2017fca243.html?resultIndex=1

¹⁸美国 诉康菲石油公司，第 12-5170 号（2014 年第 10 巡回法院），https://law.justia.com/cases/federal/appellate-courts/ca10/12-5170/12-5170-2014-03-12.html

¹⁹德勤（2022）， 德勤2022年全球税务调查：超越BEPS，14，https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/gx-beps-global-survey-summary-results-2022.pdf

²⁰娜塔莉·奥利沃 （2022），“美国国税局增加预算可能会增加转让定价审查，” 360 号法律，2022 年 8 月 29 日，https://www.law360.com/articles/1525464/irs-budget-boost-may-increase-transfer-pricing-scrutiny-

这不是在征求对你的代理人进行投票的权力。 请不要将您的代理卡发送给我们，因为它不会被接受。

²¹路易斯·科罗纳多 （2022），“为什么税收争议前景看起来将变得更具挑战性，” ITR，2022 年 9 月 22 日，https://www.internationaltaxreview.com/article/2anlo2u2g0g1bcurvaark/sponsored/why-the-tax-controversy-outlook-looks-set-to-become-even-more-challenging

²²Emma Agyemang 等人（2021），“经合组织接近最终的公司税全球协议，” 《金融时报》，2021 年 10 月 8 日，https://www.ft.com/content/3e3e6a7d-67d5-437d-a7b2-29c52ce9c78f

²³ 欧盟理事会 (2022)， 国际税收：理事会就最大公司的最低税收水平达成协议，https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2022/12/12/international-taxation-council-reaches-agreement-on-a-minimum-level-of-taxation-for-largest-corporations/

²⁴《经济学人》 (2022)， 发展中国家将税收谈判带到世界各地 联合国，https://finance.yahoo.com/news/developing-countries-tax-talks-un-113540911.html

²⁵安德里亚·哈拉米洛 （2022），“改革后哥伦比亚石油公司将缴纳85％的税款：集团，” 彭博社 2022 年 11 月 15 日，https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/colombia-oil-companies-to-pay-85-in-taxes-after-reform-group

²⁶露西·佩雷斯， 维维安·亨特夫人、哈米德·萨曼达里、罗宾·纳塔尔和克里斯塔·比尼克，“ESG 真的很重要吗？为什么？”，麦肯锡和 公司，https://www.mckinsey.com/capabilities/sustainability/our-insights/does-esg-really-matter-and-why

²⁷雷切尔·戴维斯和 丹尼尔·弗兰克斯（2014），“采掘业公司与社区冲突的代价”， 企业社会责任倡议 第 66 号报告，8，https://www.csrm.uq.edu.au/media/docs/603/Costs_of_Conflict_Davis-Franks.pdf

²⁸康菲石油公司 (2021)， 10-K 表格，注意 17 https://conocophillips.gcs-web.com/static-files/4e65e89c-0495-46d8-ab9d-15925e5a2d80

²⁹康菲石油公司， 全球税收政策，https://www.conocophillips.com/sustainability/integrating-sustainability/sustainable-development-governance/policies-positions/global-tax-policy/

³⁰挪威诉康菲石油公司 Skandinavia AS，2022 年 3 月，上诉法院，案件编号 LG-2021-38180，

https://tpguidelines.com/norway-vs-conocophillips-skandinavia-as-march-2022-court-of-appeal-case-no-lg-2021-38180/; PWC (2013/14)， 国际转让定价：挪威，656，https://www.pwc.com/gx/en/international-transfer-pricing/assets/norway.pdf

³¹EITI（2021），评估 对EITI支持公司的预期遵守情况，

https://eiti.org/documents/assessment-adherence-expectations-eiti-supporting-companies

³²Aubrey Menard (2022)，“康菲石油公司退出全球透明度倡议，对付款保密”，乐施会，2022 年 7 月 13 日，https://politicsofpoverty.oxfamamerica.org/conocophillips-leaves-global-transparency-initiative-keeps-payments-secret/

³³海地 (2022)， 康菲石油公司 不再是 EITI 的支持公司，https://eiti.org/news/conocophillips-ceases-be-eiti-supporting-company

³⁴毕马威会计师事务所（2020）， 时代已经到来，https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2020/11/the-time-has-come.pdf

³⁵GRI 11：2021 年石油和 天然气行业，主题 11.21（行业标准参考编号 11.21.7），https://www.globalreporting.org/standards/standards-development/sector-standard-for-oil-and-gas/

³⁶AngloAmerican (2022)， 2021年税收和经济贡献报告，https://www.angloamerican.com/~/media/Files/A/Anglo-American-Group/PLC/investors/annual-reporting/2022/tax-and-economic-contribution-report-2021.pdf

³⁷必和必拓 (2022)， 必和必拓 2021 年国别报告， https://www.bhp.com/about/operating-ethically/tax-transparency

³⁸BP (2021)， 2020 年税收 报告，https://www.bp.com/content/dam/bp/business-sites/en/global/corporate/pdfs/sustainability/group-reports/bp-tax-report-2020.pdf

³⁹Eni (2021)， 按2020年国家报告划分的国家 ， https://www.eni.com/assets/documents/eng/reports/2020/Country-by-Country-2020_ENG.pdf

⁴⁰Equinor (2022)， 2022 年税收缴款报告，https://cdn.sanity.io/files/h61q9gi9/global/dc3e3c65a248d4bb5e69de02fd4716f04f4dffe0.pdf?equinor-tax-contribution-report-october-2022.pdf

⁴¹Hess (2022)， 可持续的 税收惯例， https://www.hess.com/sustainability/how-we-operate/tax-practices

⁴²纽蒙特 (2022)， 2021 年税收和特许权使用费缴款报告， https://s24.q4cdn.com/382246808/files/doc_downloads/2022/sustainability/newmont-2021-tax-report.pdf

⁴³雷普索尔 (2021)， 税收缴款报告， https://www.repsol.com/content/dam/repsol-corporate/en_gb/sostenibilidad/responsible-tax-policy/2021-tax-contribution-report.pdf

⁴⁴力拓（2022）， 2021 年国别报告，https://www.riotinto.com/search/documents#main-search_e=0&main-search_sxatags=Taxes%20Paid%20Reports。

⁴⁵壳牌 (2022)， 2021 年税收缴款报告，https://reports.shell.com/tax-contribution-report/2021/

这不是在征求对你的代理人进行投票的权力。 请不要将您的代理卡发送给我们，因为它不会被接受。

⁴⁶South32 (2022)， 《2022年税收透明度和向政府付款的报告》， https://www.south32.net/docs/default-source/all-financial-results/2022-annual-reporting-suite/tax-transparency-and-payments-to-governments-report-2022.pdf?sfvrsn=4d89b0f6_2

⁴⁷Teck (2021)， 2020年经济贡献报告， https://www.teck.com/media/Teck-2020-Economic-Contribution-Report.pdf

⁴⁸总计 (2021)， 2019-2020年税收透明度报告， https://totalenergies.com/sites/g/files/nytnzq121/files/documents/2022-03/Tax_transparency_report_2019_2020.pdf

⁴⁹B Team (2021)， B Team 责任税收原则的实际应用：壳牌致力于在所有利益相关者之间建立信任，https://bteam.org/our-thinking/news/the-b-team-responsible-tax-principles-in-action-shells-dedication-to-building-trust-among-all-stakeholders

⁵⁰欧洲议会和理事会2013年6月26日关于信贷机构活动准入和信贷机构和投资公司审慎监管 的第2013/36/EU 号指令，修订了第 2002/87/EC 号指令，废除了第 2006/48/EC 和 2006/49/EC 号指令 https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32013L0036

⁵¹FACT 联盟 (2021)， 众议院在提高公司税透明度方面迈出了历史性的一步，https://thefactcoalition.org/house-takes-historic-step-in-advancing-corporate-tax-transparency/; H.R.3007-《避税天堂和离岸外包披露法》，https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/3007；https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/1187

⁵²欧洲议会和理事会2013年6月26日关于某些类型企业的年度财务报表、合并财务报表和 相关报告的第2013/34/EU 号指令，修订了欧洲议会和理事会第2006/43/EC号指令，废除了与欧洲经济区相关的 理事会第78/660/EEC号指令和83/349/EEC案文，https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32013L0034

⁵³澳大利亚财政部 （2022），预算措施：第 2、17 号预算文件，https://budget.gov.au/2022-23-october/content/bp2/index.htm

⁵⁴FACTI (2020)， 促进可持续发展的金融诚信，https://factipanel.org/news/facti-panel-report-has-been-published

⁵⁵UNPRI (2020)， 欧盟的国别公开报告 (CBCR) 要求，https://dwtyzx6upklss.cloudfront.net/Uploads/u/m/t/investorsignonletteronpubliccbcr_signatories_final_758353.pdf

⁵⁶FACT 联盟 (2021)， 66名管理着2.9万亿美元资产的投资者表示支持披露避税天堂和离岸外包法t, https://thefactcoalition.org/64-investors-with-nearly-2-9-trillion-in-assets-under-management-show-support-for-the-disclosure-of-tax-havens-and-offshoring-act/

⁵⁷FACT 联盟 (2022)， 微软、思科股东的投票表明，投资者对税收和离岸透明度的需求不断增加，https://thefactcoalition.org/microsoft-cisco-shareholder-votes-demonstrate-increasing-investor-demand-for-tax-and-offshore-transparency/

⁵⁸富时罗素（2021）， 公司税务披露的全球趋势，8，https://content.ftserussell.com/sites/default/files/global_trends_in_corporate_tax_disclosure_final_2.pdf; MSCI ESG Research LLC (2022)， MSCI ESG 评级方法：税收透明度关键问题，https://www.msci.com/documents/1296102/34424357/MSCI+ESG+Ratings+Methodology+-+Tax+Transparency+Key+Issue.pdf/f5b93df6-475c-25c7-db7f-26a6da3d703a?t=1666182603072

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