应耐克公司的要求进行保密处理。

依据第17 C.F.R.200.83条

		盛德国际律师事务所 第七大道787号 纽约，NY 10019 +1 212 839 5300 +1 212 839 5599 FAX 美洲、亚太地区和欧洲

2022年12月20日

通过埃德加

塞尔吉奥·奇诺斯，《时尚先生》

美国证券交易委员会

公司财务部

制造办公室

东北方向F街100号

华盛顿特区，20549

回复：

奈特莱克公司

表格S-1上的登记说明书草稿的第8号修正案

提交日期：2022年11月22日

CIK No. 0001852131

女士们先生们：

我们谨代表耐事达公司(注册人)向注册人S-1表格的注册声明草案提交第8号修正案(第8号修正案)(也称为第9号机密意见书)。第8号修正案已标记，以显示对注册人注册声明草稿的第7号修正案(第7号修正案)(也称为第8号机密提交)所做的所有更改。

以下是书记官长对委员会工作人员(工作人员)在2022年11月30日的信函中对第7号修正案的意见所作的答复。回复在每条评论之后，并在适用的情况下，包括对第7号修正案的页面引用，指明在哪里添加了披露，以回应工作人员的评论。

表格S-1上的登记说明书修订草案第8号

管理层对财务状况和经营成果的讨论和分析，第87页

1.

请指出在所述期间内占收入10%或更多的客户 。参考S-K法规第101(C)(1)(I)项，其中规定了披露客户依赖的标准。如果与这些客户的协议或合同是实质性的，则根据S-K条例第601(B)(10)项将其作为证物存档。

塞尔吉奥·奇诺斯，《时尚先生》

美国证券交易委员会

2022年12月20日

第2页

回应：注册人已更新其在第36、96、117和118页上的披露，以 确定在2022和2021财年占收入10%或更多的客户(指定的客户)。注册人没有确认2020财年占收入10%或更多的客户，因为注册人认为此类客户在2021财年和2022财年的收入百分比降至10%以下，并在2023财年继续呈下降趋势。因此，注册人认为该客户的身份不是对投资者有重大意义的信息，也不会增加投资者对注册人的了解。

此外，注册人谨此通知工作人员，它确定其与指定客户的协议(指定客户协议)不是S-K条例第601(B)(10)项下的重大协议，因为(1)指定客户协议是在注册人业务的正常过程中签订的，并且构成整个客户关系的协议形式是注册人的普通课程协议，以及(2)指定客户代表业务的收入可与注册人目前渠道中的其他客户进行替换。

S-K条例第601(B)(10)(Ii)项规定，如果一份合同通常伴随着注册人及其子公司开展的业务，则该合同将被视为在正常业务过程中订立，不需要备案，除非该合同属于所列举的四种例外之一。注册人已审查其与指定客户的关系，并根据审查结果认为，指定客户协议是通常伴随注册人在正常过程中开展的业务类型的安排。

此外，注册人承认，虽然吸引新客户或扩大注册人与现有客户的关系可能需要一些时间，但注册人最终认为，可归因于指定客户的收入是可以替换的，而不会对注册人的业务或 长期运营结果造成实质性损害。因此，注册人的业务在很大程度上不依赖于指定客户协议，该协议不属于在正常业务过程中签订的合同的四种列举例外情况中的任何一种。

耐世达未经审计的简明合并财务报表

7.承付款和或有事项，F-49页

2.

你的披露现在表明，与ATI的案件于2022年6月15日达成和解。请将此日期与F-29页附注9中披露的日期进行核对。

答复：登记人 修改了F-49页的披露，以使ATI和解的日期与F-29页附注9中的披露保持一致。

* * *

塞尔吉奥·奇诺斯，《时尚先生》

美国证券交易委员会

2022年12月20日

第3页

如对此保密材料有任何疑问，请随时致电(212) 839-5684与以下签署人联系。

抄送：	Jay Ingram，美国证券交易委员会

Dale Welcome，美国证券交易委员会

安妮·麦康奈尔，美国证券交易委员会

希瑟·查尔德里斯，Flex有限公司。

莎伦·R·弗拉纳根，盛德律师事务所

林赛·A·史密斯，盛德律师事务所

罗伯特·G·戴，威尔逊·桑西尼·古德里奇和罗萨蒂，专业公司

Melissa S.Rick，Wilson Sonsini Goodrich&Rosati，专业公司