文本-摘录
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美国证券交易委员会标志
December 15, 2022
布鲁斯·刘易斯
控制器
Biglari控股公司
里奇伍德公园大道19100号，1200套房
德克萨斯州圣安东尼奥，78259
Re: Biglari Holdings
Inc.
Form 10-K for
截至2021年12月31日的财年
Filed February 28,
2022
Form 10-Q for
截至2022年9月30日的财季
Filed November 4,
2022
File No. 001-38477
亲爱的布鲁斯·刘易斯：
我们已经审查了你的申请，并有以下评论。在……里面
我们的一些人
评论，我们可能会要求您向我们提供信息，以便我们可以更好地
了解您的
披露。
请在十个工作日内通过以下方式对这些意见作出回应
提供所请求的
请尽快提供信息或通知我们，您将在何时做出回应。如果
你不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请告诉我们为什么
你的回应。
After reviewing your
对于这些评论，我们可能会有更多的评论。
截至2022年9月30日的财政季度10-Q表
管理层对财务状况和财务结果的讨论与分析
运营部门，第页
20
1. Please revise to
用对潜在原因的分析来补充你的披露
changes in results. For
例如，我们注意到保险损失增加了
premiums earned for
第一卫队和南方先锋队。
截至2021年12月31日的财政年度的10-K表格
合并财务报表附注，第32页
2. Please tell us your
考虑提供ASC 944要求的保险披露，
specifically ASC
944-40-50-3 and 50-4B through 50-4H.
布鲁斯·刘易斯
Biglari控股公司
2022年12月15日
第2页
注19.补充石油和天然气披露(未经审计)，第51页
3.请扩大您的披露范围，以提供与以下内容相关的信息
所产生的成本
财产收购、勘探和开发活动。参考
至FASB ASC 932-
235-50-18.
4.我们注意到第51页上的披露，表明您确定
公司有
截至本年度止年度内重要的石油及天然气生产活动
2021年12月31日
根据ASC 932《采掘活动--石油和天然气》。参考
符合要求
在项目1201(A)中，将与南方石油公司有关的信息扩展到
提供
S-K条例第1202至1208项规定的披露。
5.我们注意到您确定公司没有大量的石油
和天然气生产
截至2020年12月31日和2019年12月31日止年度内的活动。请
为我们提供
合理的细节支持你的结论。
已探明石油和天然气储量估计数，第51页
6.请扩大已探明储量的披露范围，以及变化
其中，表示为
桶油当量，以澄清转换为您的
天然气产量增加到
当量石油桶(例如，天然石油立方英尺的数量
每桶石油的天然气
等同)。参照规则第1202(A)(2)项的说明3
S-K
7.请扩大已探明已开发储量的介绍范围，并
证明了
按个别产品类型列出的未开发储量包括净额
截至日期的数量
所列期间的开始，例如截至2020年12月31日。
我们提醒您，公司及其管理层有责任
精确度
以及其披露的充分性，尽管有任何审查、评论、行动
或缺少
工作人员的行动。
您可以联系石油工程师桑德拉·沃尔，电话：(202)551-4727，或
约翰
霍金，石油工程师，电话(202)551-3699，如果您有关于
这个
工程评论。请致电(202)联系工作人员会计阿贝·弗里德曼。
551-8298 or
林申，分部主任，电话(202)551-3380，有任何其他问题。
尊敬的布鲁斯·刘易斯先生，
Comapany NameBiglari控股公司
Division of
公司财务
December 15, 2022 Page 2 Office of Trade &
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