文本-摘录
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美国证券交易委员会标志





              December 20, 2022

摩西·埃德里
首席执行官
Codere Online卢森堡，S.A.
罗伯特街7号
L-2557卢森堡，卢森堡大公国
卢森堡R.C.S.：B255798

                            Re: Codere Online
卢森堡，S.A.
                              Post-Effective
表格F-3上表格F-1的第3号修正案
                              Filed December 5,
2022
                              File No. 333-262940

亲爱的摩西·埃德利：

我们已经审查了你的生效后的修正案，并有
以下是评论。在……里面
我们的意见，我们可能会要求您向我们提供信息，以便我们
更好地了解您的
披露。

请通过修改您的注册来回复这封信
语句，并提供
要求提供的信息。如果您不相信我们的评论适用于您的
事实和
情况或不相信修改是适当的，请告诉
我们为什么在你的
回应。

在审查了对您的注册声明的任何修订后，以及
您提供的信息
提供对此评论的回应，我们可能还有其他评论。

表格F-3上表格F-1的生效后修正案第3号

一般信息

  1.                          We note the Form F-1
宣布于2022年3月11日生效登记转售
                            8,034,500 Ordinary
股份和37,000份母认股权证，您现在寻求登记
                            the resale of
40,391,000股普通股和185,000份母公司认股权证
                            amendment. Please
解释一下为什么你相信你能做到这一点
                            prohibition against
通过载于
                            Securities Act Rule
413(A)。另请参阅证券法规则合规和披露
                            Interpretation Question
210.01.
摩西·埃德里
名字姓氏摩西·埃德里
Codere Online卢森堡，S.A.
科马帕尼20岁，
12月NameCodere
       2022   Online Luxembourg, S.A.
十二月
Page 2  20, 2022 Page 2
名字姓氏
我们提醒您，公司及其管理层有责任
精确度
以及其披露的充分性，尽管有任何审查、评论、行动
或缺少
工作人员的行动。

请拨打202-551-3861联系凯特·布肯坎普或詹妮弗·L·佩兹·莫利纳
at 202-551-
3792有任何其他问题。



                             Sincerely,

                             Division of
公司财务
                             Office of Trade &
服务
抄送：Michael Willisch