文本-摘录
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美国证券交易委员会标志
November 18, 2022
安东尼·迪西尔维斯特罗
首席财务官
美泰公司
大陆大道333号
加利福尼亚州埃尔塞贡多，邮编90245
Re: Mattel, Inc.
Form 10-K for the
截至2021年12月31日的年度
Form 10-Q for the
截至2022年9月30日的期间
File No. 001-05647
亲爱的安东尼·迪西尔维斯特罗：
我们对你的申请的审查仅限于财务方面
报表及相关内容
披露，并有以下评论。在我们的一些评论中，我们
可能会要求您
向我们提供信息，以便我们更好地了解您的信息披露。
请在十个工作日内通过以下方式对这些意见作出回应
提供所请求的
请尽快提供信息或通知我们，您将在何时做出回应。如果
你不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请告诉我们为什么
你的回应。
After reviewing your
对于这些评论，我们可能会有更多的评论。
截至2021年12月31日的年度表格10-K
项目1.业务，第4页
1. We note that in 2020,
你推出了你的电子商务平台美泰创意。请
tell us your
披露有关此平台的信息的考虑因素包括
financial information
以及与该平台有关的任何风险因素。例如，我们
note that you offer
此平台上的付费年度会员和相关商品
well as limited edition
和独家产品销售。请描述这些项目的会计处理方法
memberships and
独家销售，包括细分市场级别的销售，并修改您的
disclosures to the
范围材质。
2. We note your disclosure
您计划扩展您的娱乐产品，
includes various
数字内容和数字体验的来源。请描述并说明
expand your disclosures
就材料而言，您的相关成本结构
specific entertainment
产品包括您对这些成本的会计政策。
Additionally, describe
来自这些产品的任何其他相关收入，包括
安东尼·迪西尔维斯特罗
名字
美泰公司姓氏安东尼·迪西尔维斯特罗
公司18个，
11月NameMattel
2022 Inc.
十一月
Page 2 18, 2022 Page 2
名字姓氏
广告收入(如果适用)。
项目7.管理层对财务状况和结果的讨论和分析
运营部
关键会计政策和估算的应用，第39页
3.我们注意到您对关键会计估计的讨论
受判断和估计的影响很大。请量化并
提供分析
关键会计估计对您的财务状况有何影响
的立场和结果
所列期间的业务活动，包括变化的影响
在批判性会计
期间之间的估计在何种程度上这种变化具有显著的
对您的
财务状况或经营业绩。此外，请修改为
包括质的
以及对报告结果的敏感性进行量化分析
假设的变化，
在合理地可能发生变化时的判断和估计
假设、判断和
估计会对你的财务状况产生实质性影响，或者
运营中
性能。请参阅S-K规则第303(B)(3)项。
合并财务报表附注
附注1-主要会计政策摘要
收入确认和销售调整，第59页
4.请修改您的披露，以解释典型的账单和
根据您的付款条款
合同以及收入确认时间和收入确认时间的差异
为您的
客户影响任何合同资产或合同负债
录制好了。更进一步，为了
范围材料，请披露合同资产的金额和
债务和
包括在报告期内确认的收入数额
在……里面
期初的合同负债余额。参考
to ASC 606-10-50-8 and
50-9.
截至2022年9月30日止期间的表格10-Q
合并财务报表附注
5.商誉和无形资产净额
商誉，第10页
5.我们注意到，在2022年第三季度，您进行了定性的
评估至
确定其账面价值是否更有可能
你们报告的单位
超过公允价值，并确定商誉不是
受伤了。我们进一步
请注意，您的某些客户的净销售额和总账单有所下降
细分市场包括您的
美国女孩部分。请告诉我们您是如何考虑这些因素的
根据ASC
350-20-35-3确定进一步的减值测试不是
有必要考虑到
减少。此外，请告诉我们，每一项的公允价值
您的报告单位是
大大超过它们的账面价值。
安东尼·迪西尔维斯特罗
美泰公司
2022年11月18日
第3页
项目2.管理层对财务状况和结果的讨论和分析
运营部
运营结果，第32页
6.我们注意到你方关于毛账单和期间变动的讨论
这段时间是
内容广泛，并且您没有在
美国公认会计准则网
销售线。我们注意到你的10-K文件中也有类似的讨论。我们也
请注意，您
将您的毛账单与美国公认会计准则净销售额进行核对。
请修改以提供
详细讨论您的GAAP净销售额的重大变化
对于每个相应的
句号。请参阅S-K规则第303(B)和(C)条。此外，
想一想是不是
适当地将毛账单与美国公认会计原则进行对账
净销售额，如果
毛账单的列报意在代表一种指标
非公认会计准则的
测量。如果它是非公认会计准则的衡量标准，请告诉我们它是如何衡量的
与
关于非公认会计准则财务措施问题100.04的指导意见
合规性和
披露解释。
7.我们注意到您对财务结果的讨论
讨论以下多个因素
受影响的财务报表行项目从期间到
句号。我们注意到一个
在你的10-K文件中也有类似的讨论。请修改为进一步
描述材料变化
添加到行项目，以了解两者中此类更改的根本原因
定量
定性术语，包括抵消因素的影响。
请参阅第303(B)项
S-K规则的一部分。
最后，我们提醒您，该公司及其管理层
对此负责
其披露的准确性和充分性，尽管有任何审查，
评论、操作或
工作人员没有采取行动。
您可以拨打(202)551-3777联系梅丽莎·吉尔摩或通过以下方式联系凯文·伍迪
(202) 551-3629
有任何问题的话。
尊敬的安东尼·迪西尔维斯特罗先生，
公司名称美泰公司。
Division of
公司财务
November 18, 2022 Page 3 Office of
制造业
名字姓氏